【大紀元3月18日訊】編者註：現在又進入年度報稅季節，為服務《大紀元時報》廣大讀者，本刊自2月至4月中個人報稅截止日之前，固定於每周三「稅務天地」專欄，提供實用的個人報稅知識。本週繼續為您刊登達慶聯合會計師事務所提供的08-09年稅務計劃下半部份。
商事計劃
‧開辦費首年可以直接銷帳$ 5,000。超過$5萬時，一對一遞減，餘額分15年攤銷。
‧出差多住個禮拜六，多出的食宿不得超過機票的差額。
‧2008年商用哩費為每哩前半年50.5分，後半年58.5分(07年48.5)﹔慈善不變，14分一哩﹔醫療與搬家前半年19分，後半年27分(07年20分)﹔停車和路費不在哩費內，可呈報得償，或減稅，僱主超付標準哩程費的部份是可稅所得。
‧出差時，夜宿和餐娛費可以實報實銷，也可以定額(Per Diem，見上週附表)報銷。
‧私車商用，依哩數報銷償付。固定的用車費是變相的薪資，必須扣稅。手機亦然。
‧外地或外州工地的臨時工作不得超過一年，且一年內不得超過35天，否則不能減稅。臨時出外的工作公司提供的來回機票﹑Per Diem 費用，…是可稅所得，離城35哩以上而不過夜者，其上下班用車費可以減稅。
‧關係企業的交易可用年底Accrual 方式轉移營利所得。但必須在二個半月內付款才行。
‧單一成員的LLC可以用8832表採取1120公司報稅。
‧出售合夥權益時，應收帳款﹑存貨與增產的部份不能分期付稅。
‧轉為S型公司前的累積盈餘(C型公司的)可以分六年發放省稅。
‧C變成S時，有Short-Year 的營業利潤可分四年攤提。
‧公司累積於國外的利潤，一年內分紅回美，如再投資於董事會批准的資產，85%的紅利免稅。
‧S型的股東不得超過100人，家庭和家族股東可以合為單一股。銀行也可以變成S公司。
‧單一股東的S公司如不能買醫療保險，改成LLC (Limited Liability Company) ，就行。
‧單一業主Passing Thru 企業(LLC﹑“S”和合夥)，如不支薪，企業遞下淨利，會當成薪資而課稅，企業必須扣繳申報工資稅。僱佣配偶當散工者，公司不得扣減育幼輔助費。
‧公司的慈善減稅限於可稅所得的11%，超額遞延。
‧PSC(Personal Service Corporations)的 稅率是平值得35%。從事會計(accounting),工程 (Engieering) 法律(Law) 醫護(Health) 顧問(Consulting) 精算(Actuarial Science) 表演(Performing Arts)和建築(Architecture)的公司，員工擁有95%以上的股份時，都是PSC。
‧發給總經理/股東不合理的巨額年終獎金，國稅局會當作股息(Dividend)分紅而不能減稅。股東要多繳15%的股息稅，國稅局就收到雙重課稅的利益。
外國人與公司
‧透過離島逃稅天堂(offshore Tax Haven)遮掩財產所得者，離島的銀行已與IRS簽約，除了所得扣繳30%外，財產也得向IRS呈報。將來，美國會禁止美國銀行與違約的離島銀行往來。
‧外國人在美國國內有收入而必須申請納稅人號碼(TIN or Taxpayers ID#)時，表格1040NR和身分證件，必須與W-7一起計去Austin IRS中心。
‧外國人在美經商者，必須用表格90.22-1申報存款超過美金$10萬的外國帳戶。
‧只有美國公民的配偶才享有無限免稅遺產，非美國公民的配偶，其免稅遺產只限$133,000(2008年 $120,000)。為此，應設立Qualified Domestic信託，俟未亡人取得公民權再免稅轉移。未亡人死亡時，信託遺產必須列入原亡人的遺產繳稅。
‧外國人出售美國房地產前，應該向IRS申請報稅號碼(TIN)。否則10%的房價會被扣繳。如期為類似交換，賣方(外國人)必須填報表格8288-B先讓IRS批准。
房地產買賣
‧出售住屋，如五年內住滿兩年，增值(單身$25萬，夫婦$50萬)免稅。2009年1越1日以後，免稅金額，將依2009年1月1日後非用作主要居所的時間對擁有房屋的全期比例扣減。
‧增購租任房地產，房貸與折舊會招致損失，一般均能減稅。
‧增購房屋，能租則租；不能租者，充當第二住屋或渡假退休住屋，利息和地稅可減稅。
‧ 出售投資房地產時，可以用類似交換(1031 Like-Kind Exchange)或分期付款(Installment)來延稅。類似交換後，兩年內變賣者，延稅無效。第二住屋不適用類似交換，類似交換而得的主要住屋，如五年內出售，沒有$25萬的免稅增值，全部可稅。分期銷售(Installment Sale)的資本盈利，可依法分攤計算。
‧租賃房屋一定要折舊(27.5年)，不折舊，稅基照減，折舊沒減稅過也要繳25%的稅。
‧住宅前後左右如有空地，可以買下來，將來連同住屋一起出售，總合增值$50萬(單身一半)內可免稅。
‧退休的父母可以考慮將沒有房貸的住屋賣給子女，再租回來。
資本盈利
‧2008年起三年，低所得者的資本盈利在10%和15%的稅階的部分，全部免稅。
‧長期資本盈利15%或5%優稅，有效到2010年
‧年終前，有長期盈利者，按兵不動；有短期盈利者，可以用長短期虧損去沖銷；有長期虧損者，可以用短期盈利去抵沖。
‧避免「洗售」(Wash Sale)，即30天內買賣同一股票 債卷的利率和到期日不一者 不構成「洗售」
‧資本盈利可以充當投資所得 藉以提高投資費用(利息…)的減稅額。如果稅階高於15%，長期資本盈利用以沖銷投資費用，會省稅。
‧無值股票可以七年內註銷 修正申報
‧個人合夥或S型公司 出售擁有六個月以上的小型公司(資本額小於5000萬)股票 如果60天內買回其他小型公司股票時 可以遞延資本盈利稅
員工購股帳(Stock Purchase Plan)全額發放(Lump Sum Distribution)時，如果個人稅率大於15%，可以把股票轉入股票經紀帳再出售，增值只繳15%。
避免罰款
‧罰款不因欠稅人的死亡而消失。
‧漏稅25%以上者，查稅期限由三年延長到六年。
‧個人補稅額低於$2,000 公司$1,000者不必繳稅。
‧如果忘了預繳，可以自薪資或退休金中扣繳。
‧繳足100%去年的(AGI>$150,000者；110%)或90%今年的稅款。
‧提高薪資扣繳或年底前提高州稅預繳。
‧如果發現報稅有誤 自動修正(Amend)附上合理說明Reasonable Cause。
‧年終獎金的扣繳率為25%, Backup, 28%。
轉來移去
‧比較07和08年的收支，適度「合法」轉移收支 有時會省稅的。
‧子女勞動所得少於標準減稅額，免稅。18歲以下替自僱父母工作者，免社安稅，未滿21歲者，免聯邦失業捐。
‧至少付子女$5,000元(公司或自僱) 讓他們存入Roth IRA。
‧子女小於24歲，非工作所得少於900者，免稅。$900~1,800，只繳10%；超過$1,800，繳父母的邊際稅率。
‧利用一人一年$13,000免贈與稅(2008年，$12,000)來轉移財產或所得給子女。$13,000的年金贈與，不得附帶任何條件或限制，也不能收回或回贈，但可以貸款付息。
‧轉移有增值的財物給子女，把資本盈利也轉移過去。
‧高所得者，可試算列項(Itemized)與標準(Standard)減稅，報較有利者。
‧自僱的夫婦，只發薪資給一個人，將來領社安退休金，會領回一個半。
退休金
‧提出IRA來買第一間住房而不成功時，120天內存放回去，不必繳稅，也不會被罰。
‧早提退休金的州罰是可以減稅的
‧非退休基金的年金(Annuity) 必須直接轉換(Rollover)，否則可稅。
‧非配偶的401(K)繼承人，應於時限內滾入IRA。如退休基金准許，可以依平均壽命提出。否則應於五年內攤提。
‧IRA可以在翌年4月15日設立存放。其他的退休基金都得於會計年度前設立。Simple IRA的存放必須再一個月內完成。IRA之外的退休基金，大部份可以延期存放。
‧退休基金不可過戶用做貸款抵押。倒賬時，抵押被沒收，退休金必須補稅加罰款。
‧IRA可以到401(K) 退休基金去收欠稅。這筆錢變成免稅的早提。
‧員工少於五人的僱主，可以設置個人固定金額(Defined Benefit) 退基金。
‧公司行號與退休基金的會計年度不一致時，退休金的存放以前者計算為準。
‧營業個體(自僱者)可設立Keogh 退休基金和Solo 401(K).如果來不及設Keogh ,可考慮SEP-IRA。
‧員工向基金借款，離職時，應該在轉帳的60天內還清，以免被課稅加罰款。
‧可以免稅捐贈IRA給慈善機構。金額不得超過十萬。IRA可稅的部份優先捐贈。
‧免罰轉為Roth IRA﹕2010年會取消$10萬的上限，減稅的或不能減稅的IRA都可以免罰10%(但得列入所得繳稅)轉成Roth IRA，稅金，可以分二年繳。
IRA (Individual Retirement Account):
‧用IRA買房地產，不是免稅的滾入(Rollover)，而是可稅的提領。但如透過房地產投資信託(REIT-Rea; Estate Investment Trust)或房地產管理人(不能自己)，就能免稅了。
‧IRA必須列入遺產，按市價繳納遺產稅和所得稅。遺產稅可以列項減稅，但受2%AGI的限制。
‧把IRA移換(Convert)成羅絲(Roth)IRA後，如市價大跌，可以在十月15日前，原封移回。用1040-X表申請退稅外，用8606申請報可稅的IRA。
‧滿七十歲半者，必須領取IRA退休金。可以年底或明年四月一日前領取。四月一日領取者，那一年就有兩年的退休收入。請換算一下，以少繳稅為準則。領取時寧可多領一點，以免50%少領罰金。夫婦相差10歲以上者，可以用綜合壽命表計算。
‧公司發放股票退休金時，千萬(一元﹑五毛﹑…也是)不可滾入IRA，以確保增值的部份享受15%的優稅。一般IRA領取的錯誤，都可以折回，就是這項不行。
‧IRA用於學費或醫療，可免10%早提罰款。拿公司的退休金會被罰。
‧首次購買住屋可以早提一萬元的IRA或借出大於一萬元的IRA，而於120天內還清，以免受罰。只要二年不擁有住屋，就是「首次」。買屋者不必是自己，直系親屬均行。
‧59.5歲前如依平均壽命提領退休金，或五年提清一個IRA者，可免10%早提罰金。前者，可以每年重算提領額。後者，如於五年內滾入別的IRA，所有提領額必須繳10%罰款。
‧Roth IRA的發放，59.5歲後全部免稅；70.5歲後，沒有最低領取額的規定。同時可以當遺產，由子女繼承。
‧Roth IRA 如貶值而有資本虧損者，可以全部脫手。虧損列為其他列項減稅而受AGI 2%不能減稅的限制。未滿59.5歲者，必須繳10%的早提罰款。年滿70歲半者，可以免稅捐贈IRA給慈善機構。金額不得超過10萬。IRA可稅的部份優先捐贈。
其他
‧僱主必須提供18個月的保險給被解僱或罷工中的員工。
‧住屋被銀行撤銷贖回(Foreclosure) 房貸豁免200萬內免稅。
‧孩提優稅門檻為24歲。
‧沒有用完的變通最低稅稅貸 可以分五年攤提減稅。
‧送小孩去夏令營的費用 不可當育幼費而無稅貸 但特殊活動如電腦 球類 音樂…沒有夜宿者 可以申報育幼稅貸。
‧醫學院的學生在大學醫院實習 其工作所得不必繳FICA。
‧領養費用(2009年$12,150)減稅 但有上限且受Phase-out的限制 公司補助亦然。
‧抽獎所得不能與賭博損失沖銷減稅。(//www.dajiyuan.com)
