【大紀元11月28日訊】(大紀元記者王樺紐約報導) 美國官員上週表示，特赦海外秘密帳戶的計畫，吸引超過1萬4700名美國民眾主動申報補稅。特赦計畫是今年稍早宣布，隨後湧現主動申報潮。因在期限以前主動申報，民眾便可在補稅時繳交較少民事罰款，而大多數人也獲得不受刑事起訴的保證。

美國司法部也指出，瑞士銀行揭露帳戶後，該部「成功起訴」6名美國客戶，「並正在調查其他數十名瑞士銀行客戶」。

其實，華人移民美國，即使居住多年，與國內親屬在財務上還是有千絲萬縷的關係。本刊前期談到美國稅法屬人主義，任何擁有美國綠卡或公民權的人，在全世界各地所賺的錢，不管是勞力所得或是投資所得，若超過所需報稅的門檻，都得向美國稅局報稅。

這次美國稅局風聲鶴唳的大動作，除了要追查那些在海外資產中，每年所賺的銀行利息、股票紅利、資本利得分配、以及其他各項所得，是否已在每年的個人稅表中付稅。更重要的，是要追查海外資產本身，以前是否已經付過稅。若是以前沒有付過稅，在這一波規勸期間，又沒有自動補報，現在又不採取積極行動準備應變，將來可能會有很大的麻煩。

紐約資深會計師李銘正在一次公開演講中強調，不要低估美國稅局的執法決心與能力，美國現在國庫空虛，稅務單位承受壓力之大，真是空前絕後。若不是資料取得有困難，應當盡快清理這件事，在國稅局還沒上門盤查前，趕緊主動申報，以免夜夜難眠，夜長夢多。

若只是充當人頭，對資產來源不便多問，資料也一向不在你手上，現在不能再沉默，藉機問清楚，要收集資料趕快補報，先從2008年著手，避免傷害擴大，起步雖晚，落步永不嫌遲。

修改2003年到2008年個人稅表。

李銘正會計師表示，若你在這六年期間，有海外資產及其所產生的收入，未列入你的個人所得稅表中，那你就必需盡速收集整理這些稅務資料。這些收人每年所賺的銀行利息、股票紅利、資本利得分配、退休金、以及其他各項所得，要併入你在美國的原來所得，重新計算稅額，若你這些收入已經在海外付過了稅，就可以從要向美國付稅的總額中，申請部分抵扣，降低稅額。在修改聯邦稅表的同時，也一併要修改有關的州的稅表，通常，自動修改的話，可以免除罰款及降低利息。掌握自己的風險，亡羊補牢，總比置之不理要好。

將處罰層級升高為刑事犯罪。

李銘正提到漏報稅的懲罰。他說明，以前國稅局大部分查稅結果的懲罰，都是就應補的稅，再加上利息和罰款而已，也就是僅止於民事懲罰(Civil Penalty)程度，但這次國稅局一再強調，若沒有自動申報在海外的金融活動，而在以後被國稅局查到，國稅局將施以嚴厲的刑事犯罪起訴(Criminal Prosecution)來處理。

二者不同的是，傳統的民事懲罰是有限的，是可預計的：而新的犯罪起訴，則是難於控制的，更是無法預計的。當因逃稅而致刑事犯罪成立後，罰則是最高五年牢獄及$250,000罰款；當因海外資產逃稅而致刑事犯罪確定後，罰則是最高十年牢獄及$500,000罰款，嚴重多了。

誰需要申報海外資產與海外所得。

你若有海外銀行利息、股票紅利、資本利得分配、及其他收入，那你在每年申報美國所得稅表 (Form 1040)時，就應在Schedule B及其他有關表格中，據實申報這些收人。若你的海外資產，譬如銀行存款、股票淨值、及海外公司投資，總額超過$10,000，那你就必需用Report of Foreign Bank and Financial Accounts (Form TDF 90—22.1)表格，去申報你的海外資產金額。若你是夫妻合報稅表，且二人都各有不同的海外資產，那麼二人都要分別填報這個Form TDF 90—22.1表格。

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美申報國海外資產及所得之稅務分析

作者 會計師 李銘正

相較於台灣稅務的「屬地主義」，美國稅務是「屬人主義」。美國公民、居民在全球所得都要報稅、付稅。一般說來，任何擁有美國綠卡或公民權的人，在全世界各地所賺的錢，不管是勞力所得或是投資所得，若超過所需報稅的門檻，都需要向美國稅局報稅，但不一定就會要付稅。

如果沒有擁有美國綠卡或公民權，但你今年在美國居住超過31天，且在過去三年(包括今年)，共在美國居住超過183天，那麼，在稅法上，你就算是在美國居留的外國人（ResidenI Alien），所用的稅表與擁有綠卡或公民權的人，是完全相同。

不是擁有海外資產就得要付稅。
你在國外所擁有的資產本身，是否要付稅，要依所獲得的資產的來源而定，若這些資產是從祖先或親人繼承而來，或是從親友贈與而來，或是在拿到美國綠卡以前就早已擁有、或是用以前已經在美國付過稅的錢去購置的，這些資產的本身，都沒有要向美國付稅的問題。

擁有資產以後所產生的所得就要付稅。
你在擁有這些資產之後，因為這些資產可能是房地產、銀行存款、有價證券、公司股份、退休金、以及任何形式的資產，每年都有可能產生新增的小資產，像利息、紅利、退休金、出租淨得、買賣證券淨利得、買賣房地產淨利得、以及任何形式的投資所得，都是美國稅局要向你扣稅的來源。

不是放棄綠卡或美國國籍就可沒事。
以前規定在放棄國籍後的十年，仍需要繼續申報所得稅，不是一廂情願的，拍拍屁股，一定就可了之。好在2008年6月，稅局另外再立新的「棄籍法」，簡單多了，先申報Form 1040C（US Departure Alien Income Tax Return），清算你的全球財產總值及應付稅額，再向國稅局申請棄籍許可Form 2063 （Departure Permit），藉此計算所有該付的稅，若稅都已付清了，國稅局才會給你「棄籍許可證明」。

不重復扣稅的公平性。
一個收入，不管是勞力所得或投資所得，收稅的單位雖有層級的不同，例如聯邦稅、紐約州稅、及紐約市稅，而有重復扣稅的問題；但同一層級的單位，例如紐約州與紐澤西之間，就不會有重復扣稅的問題。例如，一個人若住在紐澤西州，但卻在紐約州工作，這個人在紐約州的工作所得，若他已在紐約州付了稅，當他在紐澤西的稅表中，申報這一個在紐約州的所得時，大體說來，他在紐約州所付的稅，就可在紐澤西的稅表中抵扣，不會被重復扣稅。一樣的情形，一個人的所得，若已在台灣付了稅，同樣的所得，在美國申報時，在台灣所付的稅，可能從美國稅表中來抵扣，不會有被重複扣稅、被剝二次皮的情事。

長期居住國外勞力所得有免稅額。
若你長期連續在國外工作超過330天，這樣，你就可利用「海外收入免稅額」（Form 2555）來省稅，在2009年，這個國外勞力所得（Foreign Earned Income）免稅額，每個人是$91,400，夫妻就是$182,800，超過的部分需要付稅，但你在國外已經付的稅，可以透過國外抵稅表格（Form 1116, Foreign Tax Credit）計算，可能有一部分在國外已付的稅，可以在美國的稅表中來抵扣。報這種稅的人，每年在四月十五以前，先向美國申請延期報稅，等到國外的稅表報完之後，憑這個海外稅表，再連同在美國所賺的利息、投資、以及其他所得，一併向美國稅局來報稅。

從海外領到退休金及18%利息要付稅。
根據屬人主義全球所得都要付稅的規定，若你是擁有美國綠卡或公民權的人，你在海外所領到的退休金及18%的利息，因為這些收入都不屬於勞力所得，所以不管你是住在那裏，時間多久，這些收入都需要併在你的美國稅表中，與其他所得一併申報，為此，你一定心理很不平衡，但稅法如此，真是無奈。但若你在領出這些收入時，已在海外付過的稅，可以藉著Form 1116表格，申請在美國稅表中來抵扣。

在海外投資買賣股票賺了錢要付稅。
今日科技發達，若你是擁有美國綠卡或公民權的人，你可在美國透過網絡，在海外投資股票或其他期貨買賣，若因此賺了錢，理論上說，根據屬人主義全球所得都要付稅的規定，你就需要向美國稅局付稅。當然你在這些投資活動中所付的交易稅，以及其他各種必需的費用，都可以列為你的成本，從中扣除。

在海外有出租房地產的淨賺要付稅。
大體說來，任何擁有美國綠卡或公民權的人，若你在海外有房地產出租，扣除開銷後的淨賺，照說，根據屬人王義全球所得都要付稅的規定，你需要將這筆出租淨賺，並人美國的稅表中申報。在海外所付的房地產稅，可以作為開銷來抵掉，若你在海外已為這個出租淨賺付了所得稅，也一樣可以藉著申報Form 1116，在美國稅表中抵扣。

出售海外房地產的淨賺要付稅。
若你是擁有美國綠卡或公民權的人，在變賣海外房地產後，在扣除買人成本、整修費用、及各項買賣支出後，理論上說，根據屬人主義全球所得都要付稅的規定，淨賺的金額需要付美國的稅。問題是大家若沒有建立完整的資料，或是那房地產是由繼承或親友贈與而來，那麼在出售時，因缺乏成本佐證的資料這個資本利得的稅，就會相當的可怕，請一定要早日建立完整的成本資料，力爭減稅。

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