【大紀元5月20日訊】一. 慎重的選擇﹕
　　
朋友，你是否最近已經改換工作或計劃準備退休﹖如果是這樣的話，如何安排你退休帳戶中的資產是很關鍵的決定。對大多數人來說，最適合的選擇就是將退休儲蓄轉入IRA帳戶。
　　
然而，如果在你退休儲蓄中的部份資產是分配在所在公司資本增值很高的股票裡，從稅法利益的角度看，在離開公司時，也許一次性提取需繳所得稅的公司股票，而將非股票的部份轉入IRA帳戶，可能會使我們充份利用NUA （Net Unrealized appreciation）條款的稅法好處。
　　
二. 甚麼是NUA條款﹕
　　
NUA條款是涉及分配公司股票的特殊稅法規定，而公司這些股票是設立在公司給僱員所提供的退休帳戶裡，如401（k）。這項條款規定，提取在退休計劃中公司所提供的股票部份，退休者只需按自己所得稅的付稅水平繳納本金部份稅務，而增長部份不必繳納所得稅，但需繳資本增值稅。如果股票的價值大幅度地增長，立即提取股票部份比起等到退休時賣掉可能會享有稅法的更大好處，因為增值部份大多數是符合最高繳稅不超過 15％的長期資本增值率（12個月以上）的規則。如果同樣這部份股票轉入IRA帳戶，在將來提取時，按所得稅水平付稅，那有能是28％或者更高。
　　
例如，在購買股票時，每股$10，而現在價值為每股$25，那就是每股淨增長$15，持股人一般可按長期資本增值繳稅水平，而不是個人收入繳稅水平來付增值部份稅務。
　　
三. NUA條款的應用﹕
　　
為了更好地理解NUA條款，我們在這裡舉例說明。張先生在他的退休帳戶裡購買了1000股公司股票，每股$20。當他離開公司的時候，股票每股$50。因此，
　　－ 總價值是$50,000（1000x$50/股）;
　　－ 張先生本金是$20,000（1000x$20/股）;
　　－ NUA$30,000（（50－20）x1000）﹔
　　
如果張先生將股票轉入IRA帳戶，或若干年後提取此資金，整個 $50,000將按所得稅計算。假如付稅水平在28％，張先生一共要繳納 $14,000。
　　
另一種選擇，張先生一次性以股票證券形式（stock in-kind, certificate form）提取總額，他要立即按28％所得稅繳納本金$20,000 的稅務，為$5,600。而$30,000增值部份按15%繳稅，為$4,500，一共繳稅$10,100，與轉入IRA帳戶比較，少繳稅$3,900。總之，適當應用NUA條款，可降低付稅水平。（待續）
　　
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