這期「稅務專欄」向您介紹退休金的稅務問題。

每一個人都希望有足夠的資金安享晚年。大多數人在沒退休前就做了準備﹐幾乎所有的僱員和自僱工都繳過社安稅(Social Security)。除此之外﹐許多人都參加了各種退休計劃(Pension)或年金(Annuities)及個人退休帳戶(IRA)等。美國的金融業發達﹐還有許多不同名稱的類似計劃。退休後﹐納稅人從計劃中提取退休金。這些都屬於個人的年收入。對這些收入如何上稅呢﹖分以下幾個題目談。

一﹐社安收入上稅

一個65歲退休者最高每個月能領取1536美元的社安收入(此為2001年數字)。根據個人情況﹐低收入者領取社安收入可以不上稅。其他納稅人上部分稅。為了簡單起見﹐這裡所說的社安收入是指根據退休前薪資上稅而發放的社安金。不是社安輔助金(SSI)﹐社安輔助金是根據貧困需要政府發放的輔助金。

一般來說﹐只靠社安收入而沒有其他收入的人不用上稅。65歲以上的退休者是根據他的不含社安收入的調整收入(Adjusted Gross Income)和婚姻狀況等來決定社安收入是否上稅。單身﹐戶主﹐鰥夫寡婦的調整總收入不超過25000美元﹐社安收入不必上稅。從25001美元至 34000美元﹐社安收入的50%為上稅收入(Taxable Income)。如果年薪在34000美元以上﹐85%的社安收入為上稅收入。

夫妻合報不含社安收入的其他總調整收入不超過32000美元﹐社安收入不必上稅。如果是在32001美元至44000美元之間﹐50%的社安收入為上稅收入。在44001以上﹐85%的社安收為上稅收入。如果夫妻分報﹐全部社安收入需要上稅。社安局用SSA-1099通知納稅人﹐一年中收到多少社安收入。

二﹐退休計劃和年金上稅

納稅人把工作收入存入退休計劃﹐過了若干年後退休﹐把退休計劃中的錢提出養老使用。當納稅人從退休計劃中把錢拿出來﹐就被視為個人的當年收入。這時就需要搞清楚什麼收入應該上稅﹐什麼收入不應該上稅。

需要上稅的收入指的是納稅人把稅前的錢存入退休計劃。如納稅人存入401K﹐403B計劃的錢﹐或者根本就是僱主替僱員存入退休計劃的錢﹐納稅人從退休計劃提取的錢要全部上稅。當取出退休金時納稅人存入退休計劃的稅後錢不上稅﹐僱主貢獻的部份和投資所得(紅利等)。

退休金發放機構﹐如銀行﹐金融機構﹐保險公司等每年一月向納稅人發1099-R表格﹐報告一年中納稅人收到多少退休金。其中有多少是上稅收入。退休金發放機構把1099-R表同時送社安局﹐國稅局和地方政府。

如果退休發放機構沒有計算應上稅部份﹐納稅人可以找會計師用IRS規定的一種簡單方式計算﹐根據退休金起使發放的時間﹐退休人的婚姻狀況﹐存入金額和平均壽命概率計算。退休金的發放﹐本金不上稅﹐資本利得(紅利等)上稅。

三﹐傳統個人退休計劃(IRA)上稅

傳統個人退休計劃有兩種﹐一種是稅前的收入存入個人退休計劃﹐過去是每年兩千元﹐從2002年後變成三千元﹐50歲以上的人為三千五百元。一種是稅後收入給退休計劃。稅前的錢從個人退休計劃中取出全部為上稅收入。稅後存入的錢﹐成本部分不上稅﹐收入也就是投資所得部份為上稅收入。個人退休計劃發放機構每年一月向納稅人發放1099-R表格﹐報告納稅人在過去一年中所收到的個人退休計劃帳戶金額和應上稅的金額。

羅斯IRA是1998年以後所創退休計劃﹐存入退休計劃的均為後的錢﹐在五年後和退休時符合規定條件取出﹐本金和利息均不需上稅。

四﹐退休金一次性發放

不是所有的退休金都是定期發放的。符合下列條件者可以一次性發放。如納稅人突然死亡死﹐納稅人達到59歲半﹐納稅人成為殘疾人﹐僱主停止退休計劃。退休計劃一次性發放可能會上稅率高﹐許多納稅人把資金部份轉移到其他退休計劃﹐合格者亦選擇延緩報稅。

五﹐對退休人的其他稅務優惠

2003 年單身的標準扣除額是4750美元﹐而65歲以上的單身的標準扣除額是5900美元﹐多了1150美元﹐65歲以上的夫妻或戶主的免稅額也比65歲以下的多。退休納稅人的標準寬減額多1150美元。2002年單身寬減額為4700美元﹐而65歲以上單身為5850美元。貧困老人(單身收入17500美元以下﹐夫妻25000美元以下)還可以享受老人抵減(Credit)

退休稅務非常複雜﹐以上僅為要點概述。稅務專欄是由張百瑞注冊會計師提供。張百瑞註冊會計師精辦個人、貿易、餐飲、地產、營造、非盈利組織等稅務。地址在法拉盛39-07 PRINCE ST， 6E， 電話為：718-463-1101。歡迎讀者來電話諮詢稅務和財務上的問題。
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