獨資業主(SOLE PROPRIETOR) 自己決定在什麼時間﹑地點和方式做生意。典型的獨資業主為小生意老闆﹑自由職業者﹑合同工﹑專業壽險經濟﹑專職旅行推銷員。他們中的一些人成立了個人公司(Proprietor)﹐許多人在年底時領取1099表格(合同工收入表)。

獨資業主在報稅時用C表格(生意盈利和虧損表)﹐在4月15日時﹐附在1040表(美國個人報稅表)呈交稅務局。C表格主要由獨資業主的一般情況﹑收入和支出三部分組成。

第一部分是C表格的上半部﹐表明獨資業主的一般情況﹐如獨資業主公司名稱﹑地址和工作性質。會計制度﹐成本合算﹐是否對日常運作積極參加。獨資業主可以在C表格上用自己的社安號﹐但當獨資業主有職員﹐有退休計劃或出售煙酒時﹐則需要申請和填寫僱主稅號(EIN)。

第二部分是C表格的中部﹐用來填寫獨資業主的綜合所得(Gross Receipts)﹐包括﹕所有現金﹑實物和1099表的收入。綜合所得減去成本(Cost of good sold)得出毛利(Cross income)。

第三部分是C表格的下部﹐用來填寫獨資業主的支出(Expense)﹐支出應為有關業務的一般性和必要性的支出。支出的種類繁多﹐主要欄目為宣傳費﹐呆帳﹐汽車交通費﹐合同工費用﹐咨詢費﹐折舊﹐員工醫療保險﹑人壽保險和教育費﹐商業保險費(水火險﹑責任險﹑殘障險)﹐房屋和商業貸款利息﹐律師﹑會計師等專業服務費﹐辦公用具和郵資﹐員工退休基金﹐租賃(車﹑機器﹑房)﹐維修費﹐地稅﹐工資稅﹐銷售稅﹐旅行費交際費用的一半﹐水電﹐電話和網絡費﹐員工薪資(可含為獨資業主工作的配偶﹑家屬)。如果有些支出不在以上欄目裡﹐可以填寫在「其他支出」一欄中。如私人住宅辦公室的費用等。

值得注意的是﹐獨資業主只可以向員工發W2和1099﹐不可以在C表格上減自己的工資。因為淨利(Net Profit)就是獨資業主的收入。收入減支出等於獨資業主淨利﹐也就是獨資業主C表格上稅的收入(Taxable Income)。

如果獨資業主經營虧損﹐而獨資業主還有其他的收入﹐可以用虧損抵銷獨資業主的其他的收入。如無其他收入﹐則可以用虧損抵銷將來的收入和過去已上繳的稅款。

獨資業主若有幾個生意﹐每個生意填寫一張C表格。若獨資業主有淨利﹐應按淨利繳薪資稅和收入稅。收入較高的獨資業主應根據稅法「隨掙錢隨繳稅」的原則﹐按季度用1040ES向稅務局繳稅。

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