公司稅表中最重要的兩個報表就是利潤表和資產負債表(BALANCE SHEET)。利潤表比較容易理解﹐它是公司一年內經營成果的報表﹐它將公司一年中的收入與同期的成本費用相關費用相比較﹐計算出公司的純利潤﹐依據稅率計算出應上稅。

資產負債表是公司財務狀況表﹐反映公司在年終那天的財務狀況。它是根據資產﹐負債﹐所有者權益之間的關係﹐按順序把公司在年終時擁有或控制的經濟資源﹐所承擔的債務和所有者對淨資產的要求權概括地反映出來。有助於解釋公司的長短期償還能力﹐資本結構。經濟狀況﹐核算應上稅。

資產負債表分三部份﹕資產﹐債務和所有者權益。
資產部份包括如下項目﹕一﹐貨幣資金。二﹐應收帳減壞帳的淨值。三﹐存貨。四﹐政府債券。五﹐免稅債券。六﹐其它流動資產。七﹐股東向公司借款。八﹐投資性的房屋貸款。九﹐其它投資。十﹐固定資產。十一﹐固定資產原價減積累折舊的淨值。十二﹐土地。十三﹐無形資產扣除無形資產攤減的淨值。十四﹐其它長期資產。十五﹐總資產。

以下是負債部份﹕十六﹐短期應付帳。十七﹐短期應付的房貸﹐借據債券。十八﹐短期其它應付款。十九﹐應付股東貸款。二十﹐應付房貸﹐票據﹐欠款。二十一﹐其它長期負債。

最後是權益部份﹕二十二﹐投資股本。二十三﹐增投股本。二十四﹐盈餘公積(計劃運營使用)。二十五﹐盈餘公積(未計劃使用)。二十六﹐股本調整。二十七﹐減去回收股票。

以上二十七個項目﹐大部份一目瞭然。現僅對有關科目進行解釋。
項目一﹐貨幣資金﹕包括現金和銀行結帳存款。
項目二﹐應收帳減壞帳的淨值﹕壞帳是指應收帳超過90天﹐確認為收不回來的帳。而不是預估的壞帳準備(RESERVE)。
項目六﹐其它流動資產﹕有關項目為公司的債權投資如﹐向外貸款﹐應收的借據和應收的保證金。
項目九﹐其它投資是指公司股權投資如﹕投資金融市場或合伙人生意。
項目十四﹐其它長期資產包括退款﹐回扣﹐未使用盡的預付項目。

在債權方面﹕
項目十六﹐短期應付帳包括對供應商﹐合同人﹐租借人的欠款。
項目十八﹐其它短期應付款。是指商業貸款利息﹐小商業的應付水電費﹐保險費﹐工資福利等。
項目十九﹐應付股東貸款。應注意不要把股東的投資作為貸款。
項目二十﹐應付房貸﹐票據﹐欠款是指一年以上的本金和利息。
項目二十一﹐其它負債是指未付的工資稅﹐銷售稅和執照費用。按道理應在年內付清﹐但由於種種原因﹐欠款超過30天。

在權益方面﹕
項目二十二﹐投資股本應該較為固定的。
項目二十四﹐盈餘公積(計劃運營使用)盈餘要投入再生產中。
項目二十五﹐一般盈餘公積最多不超過25萬。稅局要求公司對超出部份分紅﹐由股民上稅。超出25萬部份稅局要徵附加稅。高達39.6%。盈餘公積包括歷年加當年的盈餘或虧損和分紅。盈餘公積的明細表體現在M-2表上(一般盈餘公積分析表)。
項目二十七﹐減去回收股票。一般是為了減少股民權力。回收股票的資金是盈餘公積。但回收股票的數額超出持股人股份20%以上﹐往往會被認為是分紅。

應該注意的是﹐權益應多於短期債務﹐股東是公司的主人﹐應投入足夠的資金讓公司運行。貸款人不分享公司利潤也不承擔公司風險。股東的投入股本和盈餘公積應大於短期債務。即項目22至27之和大於項目16至18之和。否則說明股東投資不夠﹐不願承擔風險﹐公司會有破產的風險。作為商業貸款﹐一個基本原則就是貸款不超過權益的二分之一。

如果是連續運行的公司﹐資產負債表應反映年初數和期末數。
資產負債表舉例﹐王先生開了一個有限公司﹐年終銀行公司存款$4300﹐買了$2000計算機﹐當年折舊$200﹐開公司從朋友處借$2000﹐準備幾年償還﹐應交公司稅款$100﹐當年無盈利。投入資本$4000。王先生總資產為$6100($4300+$2000-$200)﹐負債部份為$2100($2000+$100)。權益部份為$4000﹐權益加債務為$6100﹐等於總資產。王先生的公司雖小﹐但只有$100短期債務﹐權益部份足可以償還。現金量充足。雖然沒有盈利﹐但是經濟狀況正常﹐投資結構合理。

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