【大紀元2023年04月07日訊】美國國稅局提醒納稅人提防推廣人兜售以減稅或完全避稅為目的的虛假稅務騙局，以此為2023年「骯髒十二條騙術」活動劃下句點。
這些騙局有多種形式，包含涉及聯合保護地役權的濫用型交易和微型專屬自保保險安排。它們還可能涉及國際成分，例如將現金和數位資產隱藏在海外或使用馬爾他外國個人退休帳戶或外國專屬保險。
「這些避稅策略通常以尋求減少或免除納稅義務的高收入個人為目標」，國稅局局長Danny Werfel表示， 「有時納稅人被騙相信他們可以參與這些騙局。大家應該始終從獨立、可信賴的稅務專業人士那裡尋求建議，而不是從專注於激進行銷和推動有問題交易的推廣人那裡尋求建議。」
這是國稅局年度「骯髒十二條騙術」活動最後一天的重點。此騙術清單列出了給納稅人和稅務專業人士的錢財、個人資訊、資料等帶來風險的12種騙術和騙局。清單上的某些項是新的，有些則是再次出現的。雖然該清單不是法律檔或機構執法重點的正式清單，但它旨在提醒納稅人和稅務專業人士警惕各種騙術和騙局。
今天，國稅局重點強調以下「骯髒十二條騙術」清單中的專案：
虛假的避稅策略
微型專屬自保保險安排
微型專屬自保（也被稱為小型專屬自保）是其所有人選擇僅對其投資收入徵稅的保險公司。濫用微型專屬自保涉及缺乏合法保險的許多屬性的騙局。這些架構通常包括難以置信的風險、無法滿足真正的業務需求
，並且在許多情況下，還會不必要地重複納稅人的商業保險。此外，根據這些安排所支付的「保費」往往過高
，反映了非公平交易定價。
濫用微型專屬交易仍然是國稅局執法領域的一個優先重點。自2017年以來，國稅局在稅務法院和上訴法院所有微型專屬類案件都根據案情裁定取得了勝利。
聯合保護地役權
保護地役權是對不動產使用的限制。一般來說，如果轉讓符合《國稅法規》第170章節的規定，納稅人可以就轉讓給慈善機構的保護地役權的公平市場價值來申請慈善捐贈扣除。
聯合保護地役權相關的安排在2023年再度進入「骯髒十二條騙術」榜單。在此類濫用安排中，推廣人聯合保護地役權交易，聲稱可讓投資者有機會申請慈善捐贈扣除和相應的節稅，而扣除和節稅額度大大超過了投資者所投資的金額。這些濫用安排中推廣人收取高額費用，試圖通過嚴重誇大的稅收減免來玩弄稅收制度。
作為《2023年綜合撥款法案》的一部分，國會修訂了第170章節以遏制某些濫用保護地役權的交易。國稅局致力於確保執行2023年立法中修訂的保護地役權扣除的相關法條，並將繼續審查「好得令人難以置信」的交易。
具有國際元素的騙局
離岸帳戶和數字資產
國際稅務執法工作仍然是國稅局的重中之重。國稅局繼續審查試圖在離岸帳戶和持有數位資產（如加密貨幣）的帳戶中隱藏資產的納稅人。國稅局提醒美國稅務居民，他們的全球收入都應納稅，除非能夠證明存在法定或條約豁免。
國稅局持續追查試圖隱瞞離岸銀行、經紀帳戶、數字資產帳戶和代名實體收入的個人。國稅局審查結構性交易、私人年金、員工租賃騙局、外國信託、代名人所有權的使用以及其他用於隱瞞應稅收入、實益擁有人和資產的安排。為了輔助其執法調查，國稅局要求持有外國資產的個人和協力廠商向國稅局報告外國資產、外國帳戶、外國實體和數位資產。報告要求對未申報的行為進行處罰。
資產保護專業人士和不道德的推廣人繼續引誘美國稅務居民將其資產放入離岸帳戶和架構中，聲稱這樣就脫離了國稅局的控制範圍。同樣地，不道德的推廣人將數字資產作為國稅局無法追蹤和發現的資產進行推薦。這些說法都是不正確的。國稅局可以識別和追蹤外國金融帳戶以及數位資產的匿名交易。
其中許多騙局都在網上進行推廣和宣傳，但所有這些騙局都有一個共同點 – 它們的節稅承諾好得令人難以置信，並且可能給納稅人帶來法律上的侵害。
馬爾他個人退休安排濫用條約
這些安排涉及美國公民或稅法定義的居民，他們試圖通過向馬爾他（或其它可能的國家）的外國個人退休安排供款來逃避美國稅收。這些交易的參與者通常與這個國家沒有任何本地聯繫，與美國法律對個人退休安排的規定不同，這個國家的法律允許以現金以外的形式供款，或者不通過參考從就業或自雇活動來限制供款金額。通過不當地將該外國安排認定為美國稅收協定目的下的「養老基金」，美國納稅人錯誤解讀相關條約條款，對外國個人退休安排的收入、收益和分配不當地申請美國所得稅豁免。
波多黎各和其它外國專屬保險
在這些交易中，密切持有實體的美國企業所有人與波多黎各人或其它外國公司（美國企業所有人在其中擁有經濟利益）參與到所謂的保險安排。美國企業所有人（或相關實體）申請扣除所支付的由前臺保險公司提供的「承保範圍」的保費，而該前臺保險公司為波多黎各人或其它外國公司的「承保範圍」再保險。儘管被標記為保險，但這些交易缺乏合法保險的許多屬性。與上述微型專屬自保一樣，所聲稱的保險安排的特徵通常包括以下一項或多項：承保不合理風險（或重複承保商業保險已經涵蓋的風險）、有非公平交易定價指示的過高保費，以及參與該計畫缺乏商業目的。
在合適的情況下，國稅局將質詢此類交易所聲稱的稅收優惠並處以罰款。國稅局刑事調查部一直在追查此類騙局的推廣人和參與者。納稅人在將此類有問題的安排納入其稅表之前應三思而後行。畢竟，對稅表上內容負有法律責任的是納稅人，而不是做出承諾和收取高額費用的推廣人。納稅人可以依靠認識和信任的信譽良好的稅務專業人士來幫助防範這類安排。
國稅局警告考慮使用這些騙局或類似騙局的人，該機構將通過利用新的和不斷發展的資料分析工具和強化的檔匹配來持續改進這些領域的調查和執法工作。
無論是離岸還是在美國，濫用交易和騙局仍然是國稅局工作的重中之重。國稅局首席法律顧問辦公室繼續聘用更多律師，以幫助打擊濫用安排，包括聯合保護地役權、微型專屬自保交易等。
國稅局還設立了欺詐執法辦公室 (OFE) 和推廣人調查辦公室 (OPI)，以協調國稅局內部的執法活動，打擊納稅人的稅務欺詐行為、以及推廣人行銷和販售濫用避稅交易和實施逃稅的騙局。
如何舉報
國稅局努力提高民眾對「骯髒十二條騙術」的認識，鼓勵大家舉報對不當和濫用稅務騙局進行推廣的個人以及故意提交不當稅表的代報稅人。
要舉報濫用的稅務騙局或代報稅人，應將填妥的《表格14242，報告涉嫌濫用的稅務推廣或代報稅人》（英文）以及任何支援材料，郵寄或傳真至推廣人調查辦公室下的國稅局領導發展中心。
郵寄：
Internal Revenue Service Lead Development Center
Stop MS5040
24000 Avila Road
Laguna Niguel, California 92677-3405
傳真：877-477-9135
或者，納稅人和稅務從業者可以將資訊發送給國稅局檢舉者辦公室（英文）來獲得可能的金錢獎勵。
更多資訊，請參閱濫用型稅務騙局和違規代報稅人。◇
責任編輯：郝莉
