美參眾兩院各提稅改法案 相異處一次看懂

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【大紀元2017年11月10日訊】(大紀元記者吳英編譯報導)星期四(11月9日),美國眾議院籌款委員會以24票對16票通過30年來最大規模的稅改法案,同一天,參議院財政委員會共和黨議員也公布了稅改計劃。參眾兩院的稅改法案,名稱都是《減稅及就業法》(Tax Cuts and Jobs Act),內容有很大的不同。

眾議院籌款委員會9日通過的稅改法案草案,將由規則委員會做最後的修改,預計下週進行全院表決。參議院財政委員會預計下週一討論共和黨議員提出的稅改草案。兩者的相異處歸納如下。

個人所得稅

稅率級距

眾議院:四個,適用的稅率分別為12%、25%、35%和39.6%。

參議院:維持現行的七個,但調降稅率,分別為10%、12%、22.5%、25%、32.5%、35%和38.5%。

參眾兩院的標準扣除額都增為單身12,000美元,夫妻合併申報24,000美元。

撫養子女稅收抵免

眾議院:由現行的每一名子女1,000美元增加到1,600美元,子女年齡限制,由現行的18歲調整為17歲。另外,納稅人如果有撫養除了子女以外的成員,如長者,新增300美元的抵稅優惠。

參議院:調高到1,650美元,子女年齡限制同樣由現行的18歲調整為17歲。另外,對撫養家中其他成員的每位父母,新增500美元的抵稅項目,但是年收入超過百萬美元的夫妻,無法享有這項抵稅優惠。

參眾兩院都維持收養子女的稅收抵免,目前的抵稅優惠是13,750美元。

遺產稅

眾議院:將現行豁免遺產稅的門檻金額(目前是單身549萬美元)增加一倍,並自明年開始實施,亦即明年繼承超過千萬美元的遺產,才需要繳遺產稅,並在六年內逐步取消遺產稅(即在2024年取消)。

參議院:明年開始,豁免遺產稅的門檻金額同樣增為兩倍,但是不會取消遺產稅。

主要醫療費用(Major Medical Expenses)

眾議院:取消超過納稅人10%收入的主要醫療費用可予扣除的規定。

參議院:維持現行規定。

抵押貸款利息

眾議院:對於新申請的房屋抵押貸款,僅容許主要住宅的房屋貸款可以扣除,最高貸款金額為50萬美元,第二棟住房的抵押貸款和住宅權益貸款(home equity loans)的利息,都不能扣除。

參議院:不改變現行規定的門檻,即房屋貸款金額不超過100萬美元的利息可以列入扣除項目,但是取消住宅權益貸款利息的扣除規定。

州和地方稅

眾議院:允許扣除最多1萬美元的地產稅,但是取消所得稅或銷售稅的扣除。

參議院:取消所有州及地方稅的扣除項目。

學生貸款利息

眾議院:取消學生貸款利息的扣除項目。

參議院:保留。

教師購買文具費用

眾議院:取消教師為學生購買文具等用品的費用的扣除規定。

參議院:保留。

公司稅

眾議院:從35%調降到20%,明年開始實施。

參議院:同樣是調降到20%,但延遲到2019年生效。

小型企業

眾議院:合格的商業實體(pass-through businesses)經營者可以提列70%的收入為薪資所得,30%為營業收入。前者適用個人所得稅稅率,後者的稅率為25%。經營者提列薪資所得及營業所得的比例,也可以按照他們的資產投資的比例決定。

商業實體經營者或股東股利的應稅收入不足15萬美元者,其中低於7.5萬美元的應稅收入適用的企業稅率,由現行的12%調降到9%。

參議院:對合夥實體、責任有限公司及其它所謂的商業實體等,非薪資收入的所得稅可以扣除17.4%。但是大多數服務類商業實體(service businesses)無法享用這項扣除優惠,除非合併申報的應稅所得低於15萬美元,或者其他申報者應稅收入低於7.5萬美元。

累計離岸收入(Accumulated Offshore Income)

眾議院:跨國公司累計離岸收入的現金部分,稅率為14%,非現金部分的稅率為7%。無論跨國公司是否計劃將這些收入匯回美國國,都需要在八年內納稅。

參議院:跨國公司累計離岸收入的現金部分,稅率為10%,非現金部分適用的稅率為5%。#

責任編輯:林妍

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