【大紀元2016年04月06日訊】（大紀元記者楊采華綜合報導）美國去年稅務的申報期即將在4月18日結束，而約800萬住在海外的美國人，即便在居住地已繳稅，還是要向美國政府報稅；如果欠繳超過5萬元美元，則可能 被吊銷護照。不過即便收緊稅收，美國收取的稅款所占國民生產總值（GDP）的比例，在經濟合作暨發展組織（OECD）中仍屬於最低的國家之一。

海外居住 報稅手續複雜

據彭博社報導，全世界只有美國和東非國家厄立特里亞的海外國民需向原籍國繳稅。對美國而言，除持有護照的公民外，持有綠卡或在美工作且符合稅法定義者都 須向國稅局（IRS）繳稅。除所得稅外，在全球各地的資產增值和投資獲利也須依法繳稅。以居住在英國的美國人為例，需填寫的報稅文件可達50頁。許多人要 花數千美元來得知自己到底要繳多少稅。

IRS通常不對10萬元美元以下的海外收入課稅，住房花費和繳交他國政府的稅也可部分折抵。但這讓繳稅 變得更複雜。舉例而言，美國計算年度稅務是同年1月到12月，澳大利亞則是7月到隔年6月。加上各國稅制不同，經翻譯後可以抵免的名目並不完全一樣。而其 中最棘手的應該是退休金部分，灰色地帶頗多。過去IRS會派官員長駐海外美使館提供諮詢，但因預算刪減而被撤銷。

IRS的這項政策也迫使瑞士 的銀行秘密帳戶不再成為避稅天堂，80間瑞士銀行在過去3年共繳交13.7億美元罰款。自《境外自願公開法》2009年開始實施以來，IRS已收到80億 美元稅款。而美國總統奧巴馬去年簽署的《交通經費法》中，規定美國公民如果欠稅超過5萬美元，政府就有權註銷護照。如果違反稅法任何一項規定，例如沒有申 報海外帳戶，每項違規可處罰1萬美元。

但這項政策除減少富豪逃稅外，也讓在海外工作的普通雇員負擔加重，有時甚至在不同國家重複繳稅。例如在 英國只有在買房時收稅，賣出地產不收增值稅；但美國納稅義務人如果在英國賣房，還要繳納增值稅給美國，而增值的利潤時常因買賣中的匯差造成損失。根據美國 財政部的資料，去年放棄美國公民資格的人數暴漲25%，達4,279人，不過其中有多少人是因稅務問題作此決定則沒有統計。

稅收占比低 加稅空加大

美國聯邦政府2015財年的稅收創記錄，同比增長8％達3.249兆美元，支出增長5％達3.688兆美元。稅收增加幫助政府支付各類帳單，避免出現債 務上限觸頂的危機，同時減少財政赤字。根據美國有線電視新聞網財經頻道（CNNMoney）的報導，主要稅負已從企業轉移到個人身上。

根據美 國財政部的數據，1950年代初，美國企業貢獻稅收的30%以上；而如今僅貢獻約11%。企業避稅的方式包括將稅務管轄部分移至海外；將收入轉給股東以享 用較低稅率等。與此同時，個人稅收占比從1950年代的42%升至47%；而變化最大的是社會保險/退休金稅，從不到10%增至超過30%。其中社會保障 稅從1937年最初設立時的2%增至12.4%、醫療保險稅2.9%。

儘管有大筆稅款進入國庫，但美國的總體稅收占經濟總量的比率並不高。根 據OECD公布的數據，2014年美國的稅收僅占GDP的26%，遠低於發達國家34.4%的平均值。在有數據可查的30個國家中，涵蓋聯邦、州和地方的 美國稅收占GDP的比例僅高於韓國、智利和墨西哥。相比之下，稅收占GDP比例最高的是丹麥的超過50%，而英國（32.6%）、法國（45.2%）、德 國（36%）和意大利（43.6%）也都超過30%。

這項數據說明美國還有增稅空間，藉以擴大社會安全和處理嬰兒潮世代老齡化的問題。美國沒 有增值稅，而OECD其他國家均採用增值稅來補充財政收入，平均可增加GDP 6.8%的稅收。共和黨總統參選人克魯茲（Ted Cruz）就提議設立增值稅，以取代企業所得稅和薪資稅。

富人稅率成美大選話題

現在富人得承擔更多的稅收份額，但仍比1990年 代中期少。根據IRS年初公布的數據，2013年金字塔頂端的1%富豪繳納的聯邦所得稅比例為27%，是2002年以來最高；2012年為 22.8%；2007年為16.6%；1995年前為29.9%。對更頂端0.01%超級富豪開徵的所得稅增幅更大，2013年的比例為26.2%；前一 年為19.5%。

美國國會和總統奧巴馬2012年底同意將高所得者長期資本利得與股息稅率提高到20%，而之前自2003年以來一直是 15%。大部分富人的年收入來自出售股票和房地產，資產脫手時必須繳稅。此外，富人的資本利得2013年起還要為平價醫療法案繳納3.8%附加費，使最高 收入稅率達到39.6%。

富人承擔更多稅負有助於減小收入差距，讓對富人徵稅成為總統大選的熱門話題。民主黨參選人都希望進一步提高華爾街和富人的稅負，支持「巴菲特法則」，即扣除慈善捐款後，對收入超過100萬美元的部分課以30%聯邦稅。共和黨參選人川普則提出提高對對沖基金經理的稅收。

欠稅繳不出？專家：坦白為上

美國報稅期限將屆，如果繳不出來，稅務專家建議主動與IRS溝通，以免受罰。

美國會計師事務所會計師克里斯滕森（Lance D. Christensen）建議無力繳稅者主動申請延期；如果IRS先找上門，事情就難辦了。而IRS認可的稅務承辦員法默（Bill Farmer）也認為，不管多少錢，能繳多少就繳多少，這樣才能顯示誠意；而不成文的做法是先繳40%的欠稅。

到期沒有報稅，最高需額外繳納 欠額的4.5%作為利息，罰款最高則可達欠款的25%；如果申報但無力繳交，則只需繳0.5%的利息，直到繳清為止。而住在國外的美國公民、在美外籍人士 或正在美國境外服役者，稅表會自動獲得2個月延期，毋需申請。根據經驗，若欠稅約5、6千美元，IRS也可能不開罰；而欠稅超過10萬美元，就很可能會被 索討罰款。

讓美國政府成為自己的債主相當麻煩，會計師建議，透過銀行貸款、信用卡或從親友處借錢，都比欠稅來得好。如果手上有債券或股票，一定要出售繳稅；下下策是提撥退休基金，最多可提出50%。

納稅人還能協議分期付款。如果稅務能在60個月內繳清，政府通常會同意；但如果欠稅，IRS會在地方法院登記，降低欠稅人的信用，使未來借款更困難，甚至在付清欠稅前都無法挪用其他基金。

如果欠稅金額超過2.5萬美元，必須證明存款不到這項金額，並填寫9,465號表格、先付120美元手續費，並在60個月之內繳清；如果能在4個月內繳清，也可直接致電IRS進行說明。

IRS也可以強行徵稅，包括透過雇主從工資或合約中扣除，甚至凍結銀行帳戶和資產來償還欠稅。一旦IRS寄出強行徵收通知，必須在21天內作出回應，並與他們談條件，否則強徵就會被執行。◇

責任編輯：朱涵儒