【大紀元2014年02月05日訊】（大紀元記者李雙報導）1月22日，美國證交會（SEC）行政法庭裁定，停止全球四大會計師事務所（畢馬威、德勤、普華永道、安永）在華分支機構美國審計業務6個月。受此影響，在美國上市中國股票普跌。同時，這起案件還牽出某些會計師事務所香港子公司將大部份審計工作外包給同一家事務所在大陸的子公司，或將觸犯美國法律，引起外界關注。

涉案的四家公司表示將向證交會提起上訴，申請復議。據路透社1月24日報導說，如果會計巨頭的上訴失敗的話，將引發中國公司暫時停牌的可能或者中國公司進一步赴美上市計劃受阻。然而，這一事件的影響可能還不僅於此。

早在2012年，香港證監會就曾因安永香港子公司無法提供在香港上市的中資企業標準水務（Standard Water）出具審計文件而啟動法律程序。

美國證監會判決延燒至「四大」香港子公司

SEC行政法法官卡梅倫•埃利奧特（Cameron Elliot）在此前的判決中提到，在某些案例中，正式擔任在美上市的中國公司審計機構的是四大公司的香港子公司，而實際上大部份的審計工作卻外包給同一家會計公司在中國大陸的子公司。

埃利奧特法官在判決書中說，在SEC索取審計底稿的中國公司中，至少三家（分別是一家生物柴油公司、一家石化公司和一家化學品生產商）存在這樣的審計安排。埃利奧特表示，畢馬威的香港子公司擔任這三家公司的主審計師，但90%以上的審計工作是由畢馬威在中國的子公司完成的。但判決書中沒有透露這三家公司的名字。

埃利奧特法官在判決中說，SEC直接向畢馬威香港子公司提出了索取審計文件的要求，但後者以中國法律和文件在中國大陸為由加以拒絕。畢馬威香港子公司並非SEC起訴中國公司案件中的被告。

雖然埃利奧特法官並沒有說這種做法是否正當。但《華爾街日報》2月4日報導說，這種做法可能與美國審計法規相牴觸。美國審計法規定，擔任一家公司主審計師並簽署審計報告的會計行必須承擔相當一部份審計工作。雖然中國大陸和香港的子公司都在同一個國際網絡下運行，但就法律方面而言，四大會計事務所在中國大陸和香港的子公司都是獨立的公司，存在差別。

報導引述北京大學光華管理學院會計學系教授保羅•吉利斯（Paul Gillis）的話說：這種情況好比一家中國服裝廠商將「意大利製造」的標籤縫在一件衣服上。這種做法可能讓消費者或投資者對產品質量失去信心。

美國公眾公司會計監督委員會（Public Company Accounting Oversight Board,簡稱PCAOB）主席多迪（James Doty)上週在一份聲明中說道，如果沒做多少審計工作的會計事務所將自己作為主審計所，那麼投資者就會被置於危險境地。PCAOB即將提議，要求審計所披露協助其進行某項審計工作的其他公司信息，包括處於同一網絡的不同子公司。

SEC行政訴訟「四大」中國分部 凸顯兩國監管分歧

2012年12月，SEC向普華永道、畢馬威、安永、德勤四大會計師事務所中國分公司及德豪（BDO）會計師事務所（現更名為大華會計師事務所）提起行政訴訟。

2014年1月22日，美國證監會行政法官埃利奧特發佈針對四大會計師事務所的判決書，決定暫停其美國執業資質6個月，即6個月期間四大會計師事務所不能為赴美國上市及已上市的中國企業提供審計、稅務等服務，原因仍是「四大」拒絕提供部份在美上市中國企業的審計底稿。而大華會計師事務所，因其已退出美國市場，SEC未對其做出上述判決。

儘管被罰的審計公司拒絕上交文件的理由是因為害怕違反中共保密法，但這起事件也凸顯了中美兩國對跨境監管由來已久的分歧。多年來，美國SEC多年來尚未能成功獲得審閱在美上市的中國公司審計文件的權力，而中國監管機構則認為，美國證監會無視兩國在跨境審計監管合作領域取得的進展，在兩國合作渠道暢通有效的情況下仍然對涉案事務所進行處罰。