長久以來，企業合夥人靠合夥人互保協議來保障其企業和家庭的財務未來。互保協議有時也稱為「企業遺囑」，它是一份合夥人之間的法律合同，之中說明如果一個合夥人因亡故、殘疾或出讓股份而離開該企業那麼後果將是甚麼。合約規定其他合夥人將購買離去合夥人在公司裡的股份，而離去合夥人（或其繼承人）則必須出售該股份。然而，互保協議的有效性在很大程度上依賴於合約中的具體條款。如果一份互保協議準備不當，將給繼承人和其他合夥人帶來很大的麻煩。

　　兩大應當避免的錯誤

　　只有寫得恰當的互保協議才會行之有效。合夥人們往往忽略了關鍵的地方，使其他人陷入窘境。讓我們看一下您起草互保協議時應當避免的兩個常犯的錯誤：

　　■只針對一種後果—一份欠妥當的互保協議往往只針對一種情況，如一個合夥人的亡故。如此的考慮不周可能會在以後變成麻煩。如果一個合夥人殘疾了怎麼辦？如果一個合夥人想退休了怎麼辦？何時買斷股份，又以甚麼價格和條件？一份恰當的互保協議應當針對三種情況：一位合夥人的亡故、殘疾和一位合夥人的股份出讓。

　　■過於低估企業的價值—有些企業合夥人在他們的買賣合約中過於低估企業的價值，以為這樣可以減少其遺產稅。如果有些標準不符合，國稅局可以拒絕承認因為遺產稅的原因而低估的企業價值。繼承人不但因此少賣了錢，而且還可能欠國稅局的遺產稅比出售股權的所得還多。

　　一份有效的互保協議

　　一份互保協議能否用來幫助確定遺產稅，國稅局作出了一些規定。稅法第2703條（IRC Section 2703）規定一份有效的互保協議必須符合以下要求：

　　■它必須是一種出於誠意的企業安排。

　　■它不得是一種將財產以低於其價值轉移給亡故者之親屬的手段。

　　■它是一重類似陌生人之間的交易。

　　另外，有關的判例法還規定了以下必須遵守的規則：

　　■遺產在當事人亡故後必須出售。

　　■合約必須有一個固定的出售價，或者有一個確定價格的方法。

　　■合夥人在生前若想賣掉股份必須先問其他合夥人要不要買。

　　■簽協議時價格必須公平合理。

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