那么，若依照拉弗曲线的道理，政府建立税制时，哪些该做、哪些又不该做呢？以下提出几项政治人物一定要谨记的重要道理：

原则一：向某事物课税，你从中获利较少；课征税金愈少，从中获利愈多。

立法者大多本能地知道课税会导致被课税的活动减少─即使他们不想承认。政府习惯性地向“不良事物”课税─像是烟酒、赌博和性交易（政府的做法是全面禁止，这就等于是课百分之百的税）─借此防阻某一活动。

至于我们想要鼓励的行为，则会降税、甚至完全免税，像是购买房子、上大学、储存退休金、购买节能家电、以及捐款给慈善机构等。

这说明了工作、储蓄和投资课税应该尽量压低，才不会妨碍这些活动的进行。

原则二：最佳税制能帮助贫人致富，而不是让富人变穷。

一样的，这个道理没什么争议性，可是，有时候我们不禁怀疑政府只想用高税率惩罚富人，而根本不管国库进账是否增加。

政府企图透过高税率来重新分配所得很少有成功的时候。可是，这么做却会拖垮经济成长，拉低国民所得，让每个人都变得更穷。

原则三：税率愈高，对经济的伤害愈大，降税的经济效益也愈高。

举例说明比较清楚：九十％的税率意指劳动者每赚一块钱、只能留下十美分。此时若将税率降为八十％，实际进口袋的薪资便加倍。

不过，现在假设税率是二十％，也就是说，劳动者每赚一块钱可以留下八十美分。若如前例，同样将税率砍成十％，则每赚一块钱可以留下九十美分。

但其实劳动者税后收入总共只增加了十二．五％（从八十美分增为九十美分）。税率较高时降税，要比税率较低时降税更能扩大经济产出和税基。

原则四：税率过高会导致税收减少─就像拉弗曲线所示。

这一点会让我们几个左派的朋友伤透脑筋。不过，历史证明，如果是在过高范围内将高税率砍低，则税收不减反增。二○、六○与八○年代就是如此，税率降低，可是政府税收大增。我们会在第三章详加描述。

原则五：有效税制拥有广大税基和低税率。

课税无疑是为了资助政府。可是，无论是州郡、城镇或国家，理想的税制都应该要尽量在不扭曲或拖累经济活动的情况下来增加税收。

在高税率之下，采行抵税、逃漏税和走私等避税手段所规避掉的税金额度较高，因此助长了毫无生产力的游说活动（lobbying，编按，利益集团向国会议员进行游说以使对自己有益的经济法案通过）。

如果税基够大，则税率大可维持低档、不流于没收性质。这正是我们赞成单一税率、大力降低抵税方式和避税漏洞的理由之一。这也是为什么全球约有二十四个国家采行单一税率的原因。苏联在旧税制时代，税率超过五十％，自从实施十三％的单一税率后，国库进账大幅增加。

原则六：人民、企业与资金从高税地区迁往低税地区。

幸好，我们的城乡、州郡和国境内没有柏林围墙的屏障。这意味着，人民和经济资源可以自由迁徙到各个行政区域。

我们有足够的证据显示，各地的企业和人民会从高税负地区迁入低税负地区。我们会在第八章以各州人口流动状况来说明这一点（低税率州要比高税率州吸引更多生产人口）。

我们认为过高的生产税会降低就业、所得和商业产出，那么，是否有新近证据证明这项论点呢？我们在本书提出许多证据，可是，近年来确认拉弗曲线理论的研究少之又少，令我们相当沮丧。

其中，诺贝尔奖得主爱德华．普理斯科特（Edward Prescott）最近做了一项研究，并由国家经济研究局（National Bureau of Economic Research, NBER）出版。

该研究发现，税率降低后，人们工作更努力。“现在，美国人的工作产量要比德国人、法国人和意大利人多出五十％。”所得边际税率降低，长时间会造成“（美国）相对劳力供给大幅改变。”

后来，NBER又有一项研究显示，小布希调降股利税对人民行为产生极大影响，这并不令我们意外。“二○○三年，个人所得税最高税率从三十五％骤降至十五％，”该报导指出。“二○○三年后，股利税的税收大增为近年少见。”

最后，二○○七年，克莉丝堤娜．罗莫（Christina Romer）和大卫．罗莫（David Romer）在国家科学基金会（National Science Foundation）的赞助下，研究美国从一九四七年至今的租税政策变化。

结果发现，“增加税负则会加剧紧缩。这些影响要比以前（所研究的）更重大、更强劲、更广泛。这广泛的影响主要由投资受损（因为加税）而造成。13”我们希望政治人物能留意到这个研究结果。

啤酒课税真的有拉弗曲线效应吗？

酒类税捐会高到让州政府税收减少吗？税务基金会（Tax Foundation）在二○○四年的研究显示，各州之间在啤酒购买上出现竞争，饮用啤酒者在酒税较低的州所购买的啤酒比在酒税较高的州还要多。

举例来说，西元二○○○年，由于民众跨州购买啤酒，州政府损失了高达四千万美元的营业额和烟酒税收。该研究发现，“价差愈大，住在高税行政区边境的民众愈可能到低税行政区购买啤酒。”

民众跨州买酒的最大输家是伊利诺州，由于人们到外州买酒，州政府税收大减四．五％。伊利诺州居民到外州买了四百八十万瓶啤酒，该州损失税金高达八百万美元。

同时，中西部酒类税率最低的德拉瓦州，有十五％的啤酒卖给外州居民。德拉瓦因为税率低，反而意外赚进了三十三万八千美元的税收。当然，这还不包括零售店的额外业绩14。

所以，伊利诺州：敬你一杯啤酒吧！@待续…

摘 自 《一张餐巾纸改变了世界》 繁星多媒体股份有限公司 提供
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