这期税务专栏与您谈谈合伙人公司、小公司、信拖、遗产收入和个人所得税的税务问题。

有的人在合伙公司(PARTNERSHIP)﹐有限责任公司(LLC)或小公司(S CORP.)工作。有的人投资合伙公司﹐有限责任公司或小公司﹐并不参与管理﹐只是等待年度分红。还有的受益人在遗产中每年领取收入。对于这些收入个人应该任何上税呢﹖

合伙人公司﹐有限责任公司﹐小公司﹐遗产﹐信拖这些实体年终时盈收(PROFT & LOSS)扣减(DEDUCTION)抵税额(CREDIT)按纳税人拥有实体的比例分配给纳税人﹐分配的情况表现在K-1表上﹐纳税人根据K-1上的盈收扣减抵税额﹐在个人年终税表上﹐报告个人的盈亏﹐扣减和抵税额。

合伙人公司不缴公司税﹐但要每年报合伙人公司税表﹐发给每个合伙人K-1表﹐记载每个合伙人份额的盈亏﹐扣减和抵税额。有关的信息应填入个人税表中。

责任合伙人(GENERAL PARTNER)负责合伙人公司的日常业务。责任合伙人的报酬﹐奖金﹐分红算积极收入应缴自顾工税。

合伙人不参加公司的日常管理工作﹐领取分红﹐不缴自顾工税。如公司发生问题追究公司责任﹐最高陪偿额仅限于其投资在公司的部分。

有限责任公司一般来说﹐按合伙人处理公司税务。当然也可以选择按公司或个人处理税务。如果按合伙人公司处理税务﹐积极有限合伙人的收入缴自顾工税。消极有限合伙人所得分红不缴自顾工税﹐所有合伙人陪偿只限于公司投资部分。

小型公司在税务的处理上﹐像合伙人公司﹐即公司不上税﹐而把公司的收入﹐亏损扣减和抵减额按份额给股东﹐有关信息记载在K-1表上﹐而股东再根据个人份额的盈收﹐亏损上个人税。小型公司的股东一般不上自顾工税﹐收入按消极收入处理。小型公司除了发放K-1表外﹐还可发放1099DIV(股东分红表)和W-2 (雇员工资表)。

遗产和信拖每年报税﹐把一年的盈收总结在K-1上发给受益人。

从上述的实体得到的收入大致可分为积极收入和消极收入。纳税人积极参加公司的日常活动及决策所得的收入为积极收入。反之为消极收入。积极收入包括工资﹐奖金 ﹐提成等。收入要上自顾工税(SELFEMPLOYMENT TAX)﹐其积极活动的收入可以与其他积极活动的损失相抵﹐而消极活动的收入不用上自顾工税﹐其损失也不能与消极活动的收入相抵。

纳税人消极活动的损失只能抵消当年消极活动的收入﹐如果损失大于收入﹐则可等到将来和结束消极活动时抵消收入。例如﹐王先生住在纽约与新泽西好友李先生合伙 ﹐四六分帐﹐在新泽西开便利店。李先生管理日常事务﹐王先生在大公司上班﹐晚上经常与李先生通电话遥控管理。王先生不算积极参与活动﹐年底公司盈利两万五千美元﹐经会计师做公司税﹐发给两人K-1表(合伙人份额收入抵税额扣减表)﹐王先生收一万美元作为消极收入与其他收入和在一起报个人税。李先生分得一万五千美元按积极收入处理﹐上自顾工税。

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