【大澳门威尼斯人赌场官网2023年12月26日讯】文：林懿・加州注册会计师
欢迎来到林懿税务讲堂，我是会计师林懿。在执行业务的过程当中，买卖房地产及买卖股票的税务处理，是一个经常被询问到的问题。

当然，如果要再更深入的探讨细节，房地产有section 121、section 1031；股票则有ISO、ESPP、RSU、section 1202，及section 1244股票等等不同的工具，与不同的税务处理。我们日后可以再逐一讨论。本集就先介绍资本利得税的基本概念。

在个人税的申报中，房地产、股票及数位货币，基本上被归类于资本财（Capital Assets）。当然，凡事也都有例外。如果股票及房产被当成是存货，或是因为提供服务而得到的财产，就另当别论。

若是因为交易资本财的损失或利得，则申报于schedule D上。而schedule D基本上又分为两个部分。上半段为短期资本利得与损失，而下半段为长期资本利得与损失。而长期与短期的分界在于持有的时间。若是持有的时间短于一年，则视为短期。若持有的时间大于一年，则视为长期。

要留意的是，虽然都在schedule D的上面，但是长短期的税率并不相同。短期资本利得的税率，与所谓的正常所得相同，为累进税率，最高税级为37%。

而长期资本利得的税率，在联邦的税表上享有优惠税率，根据纳税人课税所得的不同，来分别计算长期资本利得税。当中分别为0%、15%、20%，三个税级。由于长短期资本利得的税率相差很大，有鼓励长期持有投资的意图在内。要留意的是，加州对于长期资本利得，并没有所谓的优惠税率。

在表格的结构方面，短期的资本利得可与短期的资本损失互相冲抵；而长期的资本利得，则可与长期资本损失互相冲抵。最后则由短期的资本利得及损失与长期的资本利得与损失互相冲抵。如果仍然是资本损失，则每年只有3,000美元可以在表格1040上抵减其它的所得项。

例如长短期互冲的结果，是有长期的资本损失5万美元，则3,000元可以在税表的第一页抵减，剩下的4万7千元可以带至下年使用。

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责任编辑：李曜宇