【大澳门威尼斯人赌场官网2021年11月01日讯】文：林懿・加州会计师
经过一个繁忙的税季，终于有机会可以和大家聊一聊很多人关心的话题：拜登税改计划。大家都想知道，这个税改计划如果通过，会对自己的情况造成什么样的影响，以及如果有影响的话，应该如何应变。但是，在讨论如因应之前，我们先大概了解什么是拜登团队所提出的税改方案。

拜登税改方案，是因为拜登要推动美国的基础建设。这基础建设又分别两个方面。一方面是硬体方面的建设（Hard Infrastructure），例如在交通、能源及其它在传统产业方面的投资；另一方面是在人文方面的建设（Human Infrastructure），包括对于中低收入家庭的补贴，教育补助及训练计划等。而推动基础建设，需要大量的资金，所以需要向大型企业及高所得的个人增加税收。其细节可以参考”绿皮书”（Green book），总而言之，拜登的行政团队将税务补助及增税的内容，称为“重建更好的计划（Build Back Better Plan）”。

在这个“重建更好的计划”当中，又可以粗略的分成对于中低收入家庭及绿能产业的税务的优惠计划，及针对大型企业及高所得个人的增税计划。所以若是此一法案通过，有人受益，有人将付出更多税，这要看个人是处在这个时代洪流的什么位置。

而税务上的优惠政策，又可以粗略分成三项：
1. 鼓励基础建设，包括对于新市场的税务补助（New Market Tax Credit），及对于低收入住宅的税务补助（Low-Income Housing Tax Credit）等。
2. 奖励绿色能源，例如提供给个人购买绿能车的税务补助。
3. 社会安全网，提议扩大抚养儿童的退税（Refundable Child Credit）及低收入补助（Earned Income Tax Credit）和提供新的税务补助给提供育儿服务者等。

而在增税的方面，又粗略的分成个人类、企业类，及增加国税局的预算来加强对于高所得人士的查核等。

在个人税方面1. 拟增加个人税的最高税级，由现行的37%，增加至39.6%。2. 对于调整所得（Modified Adjusted Gross Income）超过五百万元以上的个人，加增新的3%的新税。3. 将长期资本的最高税率，由现行的20%，调高至25%，且生效日期为此计划提出日（Effective On The Date Of Introduction），这一项可能是对一般中高收入家庭影响最大的。

4. 在川普税改中，针对与个人税相关的小型企业（Pass Through Entity）的税务优惠政策，Section 199A, Qualified Business Income Deduction，拟收紧对于所得抵减上的限制。5. 对于高所得个人的大额退休账户的金额加以限制。意思是将本来可以递延的所得，部分要转成课税所得。

而在跨国企业方面，主要是将C Corp（C 型公司）的税率由川普税改的21%调高至26.5%。除了境内税率的调整之外，对于跨境税务相关的GILTI tax，及其相关税务法规也有着墨，但是本文因篇幅关系，先不予讨论。#（待续）

我们在下一篇文章中，会和大家一同来讨论可能的因应之道，更多详情请洽林懿会计师。

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本文刊载于旧金山10月30日理财版

责任编辑：李曜宇