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税改对于可抵减费用的影响(1)

——膳食费及娱乐费的抵减
川普税改中对于膳食娱乐费用的抵减,不同于税改前的规定。 (Fotolia)

【大澳门威尼斯人赌场官网2019年03月04日讯】文:林懿・CPA加州注册会计师

在这一次的税改之中,有一些迥异于税改前对于商业费用的抵减。例如利息费用、折旧费用及膳食娱乐费用(Meals And Entertainment)等等。因为有很多人问及商业餐费及娱乐费用的抵减,因此本文先就此一项目做为一个切入点。

膳食娱乐费用抵减 最好有完整的支持性文件

不管税改前或是税改后,要得到税上的抵减,前提必须是与生意相关联的费用,而且不能过于豪奢才能予以抵减。所以若是自己在上班期间吃的饭食费不能抵减。若是和客户或公司聚餐,亦或是差旅之中的膳食费,都最好有完整的支持性文件。而我们也会有专文讨论何谓好的支持性文件。

而税改前后对于膳食及娱乐费的抵减,在于税改前的娱乐费是50%的抵减,而税改后所有的娱乐费用都不能抵减。这意味着租包厢(Skyboxes)请客户看球的相关费用,或是请客户打高尔夫球的费用,应该全部归纳成娱乐费用(Entertainment),而在新的税改之下,全额不能抵减。

娱乐费的抵减

而娱乐费用可以抵减的状况是,用餐费及娱乐费在同一张账单上,难以分开数字的部分可以以餐费扺减。例如,举行一个商业的午餐,但是附有音乐的表演,因为没有办法区隔餐费或是娱乐费,故此可以都以餐费计。

餐费抵减

而餐费抵减又分成下列数种。第一,与客户的餐叙。这是最常见的一种。但是与客户的餐叙,要伴随着公事及业务的讨论,客户包括现任客户及潜在客户。若是符合此一条件,则抵减额为50%。

第二,公司的特别聚会。如果是公司内部举行的特别节庆的聚会,例如,感恩节、耶诞节,或是新年等等,这种餐费是100%可抵减。但是要在会计科目及支持性文件上特别地注记这是特殊节庆之用。

第三,对于运输业员工的餐费特别的抵减。若是从事运输业的朋友,例如,卡车、巴士、鐡路运输的司机们,在执勤时的餐费抵减为80%。

第四,在差旅费中的餐费是50%抵减。因此,旅馆及大众运输的花费要与差旅中的餐费分开列示,因为前者可以抵减100%。

综上所述,同为餐费,但是抵减的幅度却差异很大。鉴于税改,大众对此一议题可能还是不太清楚,于是国税局近期出了一个文告Notice 2018-76,是关于此一议题的。各位读者有兴趣不妨参考之。#

相关税务问题请联系林懿(Yi Lin)会计师

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本文刊载于旧金山3月2日理财版

责任编辑:李欧