【大澳门威尼斯人赌场官网2018年02月25日讯】(大澳门威尼斯人赌场官网记者章德维旧金山报导)川普税改对中小企业主提供了税收优惠。Pass-through公司企业主比打工族享受更多税收减免。哪些企业主可以享受20%净收入扣除,哪些企业主不能享受?本文是下篇,根据对加州注册会计师,知名国际税法专家何美惠的电视访谈整理成文,并由何美惠增订内容。
新税法规定,特定服务业应税收入的扣抵条件
如果您是从事特定服务业,应课税收入越过低阶门槛部分,扣除额会渐失(Phase-out);过了高阶门槛,即应课税收入超过$207,500/415,000(按通膨调整),扣除额就完全消失了。
例如,您的会计师事务所生意净收入50万美元,您们夫妇的应课税收入40万,比$31.5万的门槛多出8.5万。而41.5万和31.5万美元之间的差额是$10万。消失(Phase-out)的比例是85%。您的扣抵比例只剩下20%*(1-85%)=3%,也就是您的扣抵额是50万美元的3%,等于是1万3,100元。您的边际税率是32%,您只可以省税$4,192。如果你们的应课税收入超过高阶门槛的41.5万美元,那么您就不能享受扣抵了。
新税法规定,其他合格行业应税收入的扣抵条件
如果您从事其他合格行业,应课税收入越过低阶门槛部分,那么就要通过另一道门槛–薪资或资产的限制。
例如,您先生的建筑师事务所生意净收入50万美元,W-2薪水是15万美元。您先生的事务所办公大楼是200万美元买的。您们夫妇的应课税收入40万美元。
1.首先计算薪资和资产限制:用以下两种方法之一去计算扣减额后取其高。
(1)50%的薪资,$15万*50%=7.5万。
(2)25%薪资加上2.5%的资产未经调整的成本,一般是未计算折旧的资产买价:15万*25%+200万*2.5%=8.75万。
(3)以上两者取其高为8.75万。
2.因为你们的应课税收入40万美元,介于高、低阶门槛之间,扣除额会渐入(Phase-In)。Phase-in计算方法如下:
(1)净生意收入50万的20%是10万元。上面薪资和资产限制8.75万元,10万元减8.75万元是1.25万元。
(2)应课税收入40万,门槛31.5万,超额8.5万,渐入的比例是85%。
(3) 1.25万元的85%是1.06万元。
(4)10万元减1.06万元是8.94万元。
(5) 8.94万元就是建筑师可以扣抵的金额。乘以边际税率32%,建筑师可以省2.86万元。
如果比较上例建筑师和会计师可以省的税。建筑师是会计师的6.8倍。除了特定服务业之外,其他行业和建筑师算法一样。以上的说明综合于下表。
从以上计算可以看出,“应纳税收入”这门槛是一个非常关键的数字。而这个数字是所有来源收入相加,扣除调整(Adjustment)额,再扣除可抵税支出得出。所以这个数字几乎关系到纳税人所有的经济活动。玩这个数字的机会也相对多。因为不小心而欠大税的机会也多。
举例来说,如果应课税收入低于门槛,那么企业净收入的20%可以完全抵税。如果高于门槛一美元($157,501/$315,001),那么就要开始决定您从事的行业是不是特定的服务业,您的减税额会逐渐消失,到最后一毛钱的税都不能减。如果不是特定的服务业,那么开始有W-2薪资的限制。
新税法实施后,员工倾向于转为承包商,拿1099表以节税
把应课税收入压到门槛之下,是最直接的减税方法。如果实在压不下应课税收入,那么就要在W-2工资上下功夫。W-2工资不仅包括所有员工W-2的工资, 还包括付给雇主的薪水。
以前大家拼命将员工转为承包商(Independent Contractor),发1099表给服务提供者,以避开薪资税和员工福利。现在把承包商转换为W-2员工可能反而有利。因为W-2薪水越高,抵税的比例愈大。
反之,现在员工会想要转为承包商,因为不只相关支出可以抵税,还可以享受20%的自雇收入扣除。老板和员工不同调了。W-2和1099表将有一番战争?
税法上, W2表 和1099表的区别是什么?
其实在税法上,W2表和1099表是不能随便给的,要根据工作的性质来分辨。比如,我需要指导我的助理怎样工作,那么我就必须给助理W2。如果您找我处理会计事务,您不能指定我如何帮你做帐和报税。是您要尊重我的专业,不是我听你的,这才是独立承包商(Independent Contractor),您要发给我1099表。因此,不是每个人都可以拿1099表。
还有,自雇者(Self-Employed)不能发给自己薪水,若不请员工,也无商用资产,而收入高于门槛,那么就不能享受扣减。反之,S Corporation规定要发执业股东合理薪水。如此股东就可以享受50%薪资或20%净收入孰低的扣抵。因此,服务业选择企业型态,小型公司(S Corporation)可能会比独资(Sole Proprietorship)划算。
而且,S Corporation股东只要付给自己合理薪水,盈余就可以免缴15.3%的自雇主税(Self-Employment Tax)。如何在20%合格收入扣除和15.3%自雇主税中做抉择,以达到最大的减税目标,也是S Corporation股东需要仔细规划的。
美国新税法实施后,可能有很多人想创业,开办公司如何合理避税?新税法环境下,美国创业如何选择企业型态最有利?华人房屋业主,是否有必要成立自己的LLC或者独资公司,享受税收优惠?新税法有繁复严格的反避税条款,节税规划要非常谨慎。(待续)
何美惠简介:
英文名May Ho,加州和台湾注册会计师、税法硕士、著名国际税法专家、财经专栏作家。擅长节税规划。
本文刊载于旧金山2月17日理财版(网络版与报纸版顺序略有差异)
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