【大澳门威尼斯人赌场官网2018年02月25日讯】（大澳门威尼斯人赌场官网记者章德维旧金山报导）川普税改对中小企业主提供了税收优惠。Pass-through公司企业主比打工族享受更多税收减免。哪些企业主可以享受20%净收入扣除，哪些企业主不能享受？本文是下篇，根据对加州注册会计师，知名国际税法专家何美惠的电视访谈整理成文，并由何美惠增订内容。

新税法规定，特定服务业应税收入的扣抵条件

如果您是从事特定服务业，应课税收入越过低阶门槛部分，扣除额会渐失（Phase-out）；过了高阶门槛，即应课税收入超过$207,500/415,000（按通膨调整），扣除额就完全消失了。

例如，您的会计师事务所生意净收入50万美元，您们夫妇的应课税收入40万，比$31.5万的门槛多出8.5万。而41.5万和31.5万美元之间的差额是$10万。消失（Phase-out）的比例是85%。您的扣抵比例只剩下20%*(1-85%)=3%，也就是您的扣抵额是50万美元的3%，等于是1万3,100元。您的边际税率是32%，您只可以省税$4,192。如果你们的应课税收入超过高阶门槛的41.5万美元，那么您就不能享受扣抵了。

新税法规定，其他合格行业应税收入的扣抵条件

如果您从事其他合格行业，应课税收入越过低阶门槛部分，那么就要通过另一道门槛–薪资或资产的限制。

例如，您先生的建筑师事务所生意净收入50万美元，W-2薪水是15万美元。您先生的事务所办公大楼是200万美元买的。您们夫妇的应课税收入40万美元。

1.首先计算薪资和资产限制：用以下两种方法之一去计算扣减额后取其高。
(1)50%的薪资，$15万*50%=7.5万。
(2)25%薪资加上2.5%的资产未经调整的成本，一般是未计算折旧的资产买价：15万*25%+200万*2.5%=8.75万。
(3)以上两者取其高为8.75万。
2.因为你们的应课税收入40万美元，介于高、低阶门槛之间，扣除额会渐入（Phase-In）。Phase-in计算方法如下：
(1)净生意收入50万的20%是10万元。上面薪资和资产限制8.75万元，10万元减8.75万元是1.25万元。
(2)应课税收入40万，门槛31.5万，超额8.5万，渐入的比例是85%。
(3) 1.25万元的85%是1.06万元。
(4)10万元减1.06万元是8.94万元。
(5) 8.94万元就是建筑师可以扣抵的金额。乘以边际税率32%，建筑师可以省2.86万元。

如果比较上例建筑师和会计师可以省的税。建筑师是会计师的6.8倍。除了特定服务业之外，其他行业和建筑师算法一样。以上的说明综合于下表。

从以上计算可以看出，“应纳税收入”这门槛是一个非常关键的数字。而这个数字是所有来源收入相加，扣除调整（Adjustment）额，再扣除可抵税支出得出。所以这个数字几乎关系到纳税人所有的经济活动。玩这个数字的机会也相对多。因为不小心而欠大税的机会也多。

举例来说，如果应课税收入低于门槛，那么企业净收入的20%可以完全抵税。如果高于门槛一美元（$157,501/$315,001），那么就要开始决定您从事的行业是不是特定的服务业，您的减税额会逐渐消失，到最后一毛钱的税都不能减。如果不是特定的服务业，那么开始有W-2薪资的限制。

新税法实施后，员工倾向于转为承包商，拿1099表以节税

把应课税收入压到门槛之下，是最直接的减税方法。如果实在压不下应课税收入，那么就要在W-2工资上下功夫。W-2工资不仅包括所有员工W-2的工资, 还包括付给雇主的薪水。

以前大家拼命将员工转为承包商（Independent Contractor），发1099表给服务提供者，以避开薪资税和员工福利。现在把承包商转换为W-2员工可能反而有利。因为W-2薪水越高，抵税的比例愈大。

反之，现在员工会想要转为承包商，因为不只相关支出可以抵税，还可以享受20%的自雇收入扣除。老板和员工不同调了。W-2和1099表将有一番战争？

税法上， W2表 和1099表的区别是什么？

其实在税法上，W2表和1099表是不能随便给的，要根据工作的性质来分辨。比如，我需要指导我的助理怎样工作，那么我就必须给助理W2。如果您找我处理会计事务，您不能指定我如何帮你做帐和报税。是您要尊重我的专业，不是我听你的，这才是独立承包商（Independent Contractor），您要发给我1099表。因此，不是每个人都可以拿1099表。

还有，自雇者（Self-Employed）不能发给自己薪水，若不请员工，也无商用资产，而收入高于门槛，那么就不能享受扣减。反之，S Corporation规定要发执业股东合理薪水。如此股东就可以享受50%薪资或20%净收入孰低的扣抵。因此，服务业选择企业型态，小型公司（S Corporation）可能会比独资（Sole Proprietorship）划算。

而且，S Corporation股东只要付给自己合理薪水，盈余就可以免缴15.3%的自雇主税（Self-Employment Tax）。如何在20%合格收入扣除和15.3%自雇主税中做抉择，以达到最大的减税目标，也是S Corporation股东需要仔细规划的。

美国新税法实施后，可能有很多人想创业，开办公司如何合理避税？新税法环境下，美国创业如何选择企业型态最有利？华人房屋业主，是否有必要成立自己的LLC或者独资公司，享受税收优惠？新税法有繁复严格的反避税条款，节税规划要非常谨慎。（待续）

何美惠简介：
英文名May Ho，加州和台湾注册会计师、税法硕士、著名国际税法专家、财经专栏作家。擅长节税规划。

本文刊载于旧金山2月17日理财版（网络版与报纸版顺序略有差异）

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责任编辑：李欧