随着中美两国贸易往来日趋频繁，最近不少商业和个人投资客户咨询有关美国境外收入是否应在美国纳税。现针对大家提出的问题，我将分期作出解答。

海外金融账户
根据《银行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的规定，, 如果您符合下列情况，, 您必须填报 TD F90-22.1表【国外银行和金融账户申报】(Report of Foreign Bank and Financial Accounts简称FBAR) 申报您的国外银行或投资账户:

• 您有财务利益，, 签署权，, 或其它(可动用)权力的海外账户，及
• 所有海外金融账户总值在于税务年度任何时候超过$10,000。

隐藏海外收入的后果
不申报海外收入可能触犯税法。 国税局和国际伙伴正积极追查海外藏匿资产及利用复杂跨国税务策画追查逃漏税者。国税局的目的是为了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。
如果国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融账户，您将面临严重后果。这些后果可能不只须补缴额外的税金 ，还可能包括高额罚金、利息、罚款甚至坐牢。

美国居民应纳税全球的收入
如果您是美国公民、绿卡持有者 ，或是税法定义的居民 ，国税局要求您全球的收入(美国境内与境外) 均需在您的税表上申报并缴纳所得税，无论您是否收到这些收入的W-2工资(年结)表、1099表，或国外发的所得凭单。

此外，美国公民、绿卡持有者 ，或是税法定义居民的所得税、遗产税，和馈赠税的申报以及缴付预估税等规定通常都是一样的。

非税法定义居民的税务定义
非税法定义的居民是指尚未通过绿卡测试 (Green Card Test) 或 居住测试 (Substantial Presence Test) 的外国人。

如果您是非税法定义的居民，符合以下任何一种情况，您就必须申报所得税：
• 税务年度中在美国从事或被认作从事贸易或生意。不过 ，如果您来自美国来源的收入只有工资一项 ，而且金额少于以下个人免税额(Personal Exemption) ，您可以不必申报所得税。

(2014税务年度免税额 $3,950)
• 其美国收入的预扣税金额未达应扣缴税额
• 非税法定义居民有遗产转让或是信托的受托人
• 其他人受托看管非税法定义居民的财产可能须按规定为该个人申报及缴纳所得税

注：如果您是持 “F”, “J”, “M”或“Q”签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生、教师或受训人员，并有美国来源收入时 (例如工资、, 小费、, 奖助学金、, 股息等) 才需申报1040NR表 (或1040NR-EZ表)。

非税法定义居民哪些收入需要申报
需要缴交美国所得税的非税法定义居民其收入通常必须分成两类:
• 与美国贸易或生意有关联的(Effectively Connected)收入
• 在美国间接/无实质管理的投资(Passive Investment)来源收入， 经常固定以百分之三十(或更低的条约税率)的税率课征，同时此类收入不允许有任何扣除额。

丧失抵扣和优惠
如您要申报的各项扣抵或优惠，, 您必须及时 (报税截止日后的16个月以内) 申报正确的税表。 对于非及时申报的税表，国税局有权拒绝任何税表上申报的扣抵和优惠。

如有具体问题请联系李晶会计师：邮件 Jing.li@liliucpa.com, 电话：678-772-2318，. 地址：3327 Chamblee Dunwoody Road, Atlanta, 30341 网页: liliucpa.com。◇

责任编辑﹕郝莉