【大澳门威尼斯人赌场官网2013年12月21日讯】（大澳门威尼斯人赌场官网记者张岳洛杉矶报导）在12月初北美华人会计师协会举办的讲座中，有关美国全球大追税、肥咖(FATCA)、肥吧(FBAR)申报问题被着重提出，多位会计师提醒华人朋友务必重视两者的申报截止日期和申报方式，以免被查而遭罚。

外国账户税收遵从法FATCA

肥咖FATCA, 即外国账户税收遵从法，是美国政府要求外国金融机构主动提供美国身份账户持有人的账户资讯，否则金融机构在美从事金融业务会受罚。如果纳税人个人不向国税局申报，而资金所在的金融机构向美国披露了，个人会受罚。只要海外金融资产的合计价值超过5万美元，就必须申报。

填报表格：8938表。

申报截止日期：4月15日前，与1040表一起，向国税局申报。

8938表中需填报的特定资产：1）在美国以外的金融机构的存款/保管账户；2）非美国发行的股票/有价证券，不论是否已上市；3）以投资目的持有的金融工具或契约，而该商品的发行人或交易对手不是美国机构/美国人；4）持有任何非美国企业的所有权。

FATCA最新执行日程

根据国税局在2013年7月的第43号通知函，外国金融机构必须在2014年4月25日前，在财政部规定网站完成线上注册。6月2日，国税局将公布第一批已注册外国金融机构名单，并每月定期更新。6月30日则为首批外国金融机构协议生效日。林清吉会计师表示，台湾官方尚未和美国政府签订协议，但正在磋商中，预计不久将会签订。

辨别境外金融储户美国身份有七大指标

台湾著名会计师吕旭明介绍，美国国税局协同境外金融机构，会利用以下七大指标辨别这些金融机构的客户是否为美国纳税人。

1）账户所有者是以美国公民或居民身份开户；2）账户所有者出生地是美国；3）账户留存地址是美国地址（包括美国邮局信箱地址）；4）账户留存的电话是美国号码（无论该号码是否是账户所有者的惟一电话号码）5）账户的约定转账账户是美国账户；6）账户的授权签名人是具有美国地址的个人；7）该账户的唯一地址是“转交信件”或“保留信件”。

叶俊麟会计师表示，这七大指标只是国税局利用账户现有资料判断所有者身份的方法，事实上，除此之外，国税局还会利用账户资料之外的方方面面资讯、包括媒体上公共人物的新闻报导追踪其海外资金情况。协会会长李崇正会计师表示，这七大指标同样适用于台湾之外的其他国家和地区。

海外金融账户申报(FBAR)

FBAR规定时日已久，只是最近几年美国加大了审查力度。FBAR规定该税务年度中海外账户金额只要超过1万美元，哪怕1年内只有1天超过1万元，都要申报。目的是为确定纳税人的境外所得是否完整申报，美国想知道海外这笔钱是如何获取的，以及这些钱是否产生了收益所得。如有收益所得，则须向美国纳税。
FBAR申报表格：TDF90-22.1表。
申报方式变更：自2013年7月1日起，FBAR申报改由在网上电子申报。
截止日期：每年6月30日，不能延期。

FBAR易受审查人群

根据吕旭明会计师的资讯，尽管每个有海外账户的美国纳税人都可能受到审查，但下面这些人群受查概率会更高。
1）已经于中国两岸三地上市公司的董监事、前十大股东；2）即将于中国两岸三地上市公司的董监事、前十大股东；3）以美国护照投资公司或开立账户者(含BVI、SAMOA…等离境公司)；4）出生地在美国、以台湾身份开立账户者；5）受赠巨额财产而有利息收入者；6）继承巨额财产而有利息收入者；7）美国境外其他国家所得税申报有巨额所得者(包括股利、租金、利息等)。

不申报FBAR恐遭重罚

叶俊麟会计师表示，海外金融资产的申报本身不代表一定要缴税，但如果该报却瞒报，一旦被查到则会被重罚。吕旭明会计师整理了部分情况下的罚款比例。
1）海外长辈赠与财产却没有申报3520表，罚财产总额的25-35%；2）父母过世财产继承者没有申报3520表，罚财产总额的25-35%；3）海外金融账户没有申报TDF90-22.1表，罚财产总额的5-50%；4）海外所得收入没有并入1040表申报，罚税额的25-75%；5）海外投资持有股权、债权未披露5471表、8938表，罚款1万美元。◇