【大紀元1月16日訊】我們經常試圖區分修理費是屬於可以馬上抵減的費用，還是屬於需要長期攤銷的資本費用。起因通常是，納稅人當時就想要他們的抵減額來抵減稅款。但是確定的是，加拿大稅務局知道這是一個極富爭議的領域。

總的來說，如果我們發生一筆費用將會使我們受益超過12個月，我們就會有一個資本性資產。通過這筆延長的利益，加拿大稅務局要我們在一定的時期抵減資產費用，而不是馬上全部抵減。舉個例子，如果我們在我們的出租房中增加一個新房間，我們不能在費用發生的當年抵減。而是，我們要把費用加進房屋中，然後在允許的期間內慢慢抵減。現實中，這個簡單的問題卻變得很複雜。

加拿大稅務局通過IT-128R 資本成本折讓－可折舊的資產（Capital Cost Allowance— Depreciable Property）給納稅人提供指導。在第四節，他們講解了需要考慮的各種情形：

（a） 持續利益—法院的決定指出，當一項與有形的可折舊資產相關的費用發生是「出於為了交易的持續利益而帶來資產或優勢的存在」，那麼，此費用通常被視為資本性質。但是，可能會有為了置換或更新某個特定的專案再發生的費用，因為其使用壽命不會超過相對短的時間，這一點就是一個指示，說明此費用可以視為當前性質。

（b） 保養或修善經費—當與資產相關的費用的發生只是為了恢復其原始狀態，這是一個跡象顯示此費用屬當前性質。這通常發生在換地板或屋頂時。但是，費用的結果是為了物質性的改進資產而超過其原始狀態，例如，當一個新地板或一個新屋頂明顯地比舊的具備更好的質量以及更耐用，那麼此費用則被視為資本性質……。

（c） 整體部份或獨立資產—另一點需要考慮的是，費用的發生是否為了修理部份資產或是為了獲得獨立資產。在前一種情形下，費用可能是當前費用；而在後一種情形中可能屬於資本費用。舉個例子：置換船的方向舵和螺旋槳的費用被視為當前費用，因為它是船整體的一部份，而且沒有修善費用；但是工廠置換車床的費用被視為資本費用，因為車床不是工廠整體的一部份，而是一個獨立的、可銷售的資產……。

（d） 相對價值—與整個資產價值相關或與以前保養和維修成本相關的費用額通常可能需要估量……。另一方面，費用額和整個資產價值的關係本身在其他情形下並不起決定作用，尤其是當一項主要的修理工作是由一個個小型的工作積累而成，而每一項工作都是第一次因為需要而施行，它則被視為當前費用；不管總共花費多少，它們沒有被早做比起做了並不改變工作的性質。

法院訴訟案件，尤其自從建立了釋義公告（Interpretation Bulletin）後，在許多情形下非常矛盾，雖然它們（至少一部份）通常被擱置以聽取加拿大稅務局的意見。以上最值得注意的例外就是關於房地產投資人購買資產，同時在第一年又發生了各種修理費用。這些費用極可能被視為資本，因為此修理是為了使資產達到一個「適合的使用條件」。那些可能在以後的年份中被視為正常抵減的修理費在購買的第一年被視為資本。同理，在資產銷售的當年也是一樣。

決定費用是否馬上抵減還是以後攤銷比起一門科學來更像是一門藝術，但是它是您稅務計劃的重要部份。各種技巧可以被採用來幫助您影響待遇，但是早做好過在您準備納稅申報表時再做。和您的會計討論需要支付大筆的股息。

提請您注意，本文本質上只是一個概論，在和您的執業稅務顧問討論前不應全權依據或執行。

選自(Canadian Realestate Investment Group/ Investor Insight投資者洞察)

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