設備﹐商宅隨著使用和日月流逝會磨損和變舊。在稅法上允許折舊。有的資產不可以折舊。如個人使用的財產、土地、生產的原件、庫存、待售的貨物。

國會對折舊法幾次修改。目前使用的叫做修正加速成本恢復體系(MCARS)。1986年後開始使用。在折舊時要掌握三個要素﹐一是資產的壽命﹐二是折舊率﹐ 三是折舊率的起點(CONVENTION)。

資產的壽命有3、5、7、10、15、20、25、27.5、31、39、50年。如計算機的壽命為5年﹐一般設備的壽命7年﹐裝修為15年。

折舊的第二要素為折舊率﹐對10年以下的資產用200%遞減餘額折舊法。10年以上20年以下的用150%遞減餘額折舊法。對地產用直線折舊法。直線折舊法最容易理解﹕一個資產值為$100﹐有5年的壽命。每年的折舊率為(100/5=20)200% 。遞減餘額折舊法為直線折舊法的兩倍。而150%遞減餘額折舊法為直線折舊法的1.5倍。

折舊的第三個要素是折舊的起始點。對於一般資產來講﹐不管是一年中哪個月買的第一年的折舊均按半年折﹐對地產來講﹐不管是在一個月中哪一天買的﹐第一個月的折舊均按半個月折舊。當然如果商家在年底突擊花錢﹐在最後一季購買資產超過年資產的40%﹐當年所有資產按所購買季的半季折舊。例如﹐如果某公司於2004年3月買了價值$1000的傢具﹐傢具是按7年折舊﹐折舊率為 200%遞減餘額折舊法。第一年按半年折舊﹐第一年的折舊額為$1000X14.29%=$142.86。1986年以後購買的住宅房出租按27.5折舊 ﹐93年以後購買的商業樓按39年折舊﹐如王先生於2004年1月買了住宅房價為$400,000出租﹐其中地值$60,000。房子從1月份開始折舊。王先生2004年房屋的折舊額為($400,000-$60,000)x3.485%=$12,546。

9‧11 恐怖攻擊後﹐政府為了休養生息﹐發展再生產﹐允許獎勵折舊(BONUS)。規定對2001年9月11日至2005年1月1日前所購買的20年以下的財產有折舊優惠。2001年9月11日至2003年5月6日前購買的財產可以一次性的享受總價30%的折舊。2003年5月7日至2005年1月1日前購買的財產享受總價50%的折舊。

以增加第一年折舊和減稅來刺激購買資產是政府的一貫主張。早在9‧11以前就有179條款。2004年﹐夫婦或商家可以按179條款一次性折舊$102,000。

179 條款包括設備﹐傢具﹐不包括房產﹐水暖和出租傢具。179條款折舊在購買資產第一年使用。179條款還有其它限制。如果在一年內購買的資產超過 $400,000﹐一次性折舊額就會減少。179條款折舊額不能超過全年總收入。如資產只有50%用於生意﹐不能使用179條款。

還有兩種折舊方法可以使用。一般直線折舊法和選擇性直線折舊法。而這兩種折舊法都是按平均值折舊﹐區別在於資產的壽命不一樣。用修正加速成本恢復體系 (MACAS)開始年頭折舊多﹐後來折舊少。而這兩種方法是平均折舊﹐折舊年頭多﹐每年折舊價值比修正成本恢復體系少。如果納稅人在生意開始時﹐收入少﹐ 稅責少。可以使用這兩種折舊法。

在折舊中﹐最讓人混淆的就是列表資產(LIST)﹐列表資產包括車、計算機和娛樂設備﹐如果列表資產的生意使用率不超過50%﹐不可以使用179條款﹐獎勵折舊﹐只能使用選擇直線折舊。

第一年使用新的超過6000磅的卡車﹐VAN和6000磅以下的出租車﹐救護車﹐商業工具車可以使用179條款﹐獎勵折舊﹐而6000磅以下的生意載人用車 ﹐折舊上限不能超過$10610﹐工具車不超過$10910。SUV6001-14000磅最高折舊為$25,000。

以上是由張百瑞註冊會計師提供。張百瑞註冊會計師精辦個人、貿易、餐飲、地產、營造、非營利組織等稅務。地址在法拉盛39-07 PRINCE ST， 6E， 電話為：718-463-1101。

歡迎讀者來電話諮詢稅務和財務上的問題。(//www.dajiyuan.com)