【大紀元2021年11月08日訊】文：林懿・加州會計師

在上篇文章中，我們摘要的介紹了拜登的稅改提議，那在這篇文章中，我們要和各位來討論一下可能的應變之道。

如上篇文章所述，拜登的基礎建設計畫裡，有一部份是人文的基建計畫。指的是對於中低收入的家庭，提供擴大的育兒津貼、低收入補助及教育訓練計畫等等。所以，如果您是屬於這個族群，建議您多留心新的稅務政策的變化，得到符合您申請資格的社會福利。

例如在今年，符合資格的納稅人，就可以預先向國稅局領取育兒津貼（Advanced Child Tax Credit），又例如就讀我們辦公室所在地Cupertino兩年制的社區大學De Anza College，若是你符合資格，可以免除兩年的學費⋯⋯等等。

若是您是屬於高所得的族群，那您有可能面臨的是最高個人稅稅級，由現行的37%上升至提議的39.6%；而長期資本利得的最高稅級，可能由現行的20%升至民主黨所提議的25%（拜登原先的提議為調升同一般所得的最高稅率，39.6%），而長期資本利得最高稅率的調整，是影響股票及出售房地產獲利的課稅。減少或完全喪失在川普稅改中，針對與個人稅相連的小型企業的稅務優惠，Section 199A，若是您的調整所得超過500萬，可能還會面臨額外3%的新增稅賦。

而針對高所得的族群，基本要點是由高稅率向低稅率的方向移動，以及善利用現行的稅務政策，達到遞延所得稅，甚至不用繳稅的目的。

例如，預計自己稅率在明年或調漲的個人，儘量在所得收取及認列在今年進行，而一些設備的添置放在明年；或是趁今年預期的稅率較低，做Roth IRA Conversation，將之後取出要課稅的Traditional IRA或是401 k，轉成在裡面增值，將來取出不必再課一次稅的Roth IRA。

至於，是否因為可能調高的長期資本利得稅率，而要提前處分手中所持有的股票或是房地產？當然這其中包含了多種的考量點，稅率不是唯一的考量點。而且值得一提的是，若是此法案通過生效，其生效日可能是這個「重建更好的計畫（Build Back Better Plan）」所提出的時間點。根據摩根史坦利在今年六月份所出的一份報告顯示，因為所得稅率的變化，已經產生市場的少量修正。

另外，因為買賣股票或是房地產而產生資本利得的時候，我們也可以考慮是否使用1031交換，轉投資機會區域（Opportunity Zone）或是使用Section 121來達到遞延，甚至免除所得稅的目的。

在這個提案中，也提到了提議增加國稅局的預算，加強對於高所得人士的稅務查核。所以，高所得人士也應該對於自己的稅務情況，更加地小心謹慎。

目前這個重建更好的法案，還在國會中協商。而民主黨為脆弱的多數，不知道會以什麼數字通過，還需要拭目以待。也希望各位也都能在變局中找到自己的定位與策略。#

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本文刊載於舊金山11月6日理財版

責任編輯：李曜宇