【大紀元2012年03月02日訊】2010年全民健保法案通過，其中深刻的意含是「羊毛出在羊身上」，對於龐大的健保開支，政府必須努力開闢新財源，其中之一就是課徵額外的3.8%資本利得稅（capital gains）。這項加稅將從2013年1月1日開始實行，有意換屋、賣屋的屋主最好在2012年先行規劃，並找會計師仔細諮詢。

這項消息剛傳出時，很多人誤解為所有的房屋交易會被額外扣3.8%的稅，其實，這項3.8%稅是針對高收入族群的資本利得課稅；高收入族群的門檻是每年調整後的收入（Adjusted Gross Income, AGI）為單身20萬元，夫妻25萬元。

這項總年收入門檻包括薪資及資本利得，如果屋主從賣屋、投資房屋所得的可課稅淨收入加上其他收入，全年的收入超過這個本檻，那麼就要被課額外的3.8%稅。此外，0.9%的稅還會再課在這些高收入族群的薪資所得上，這兩項稅也被稱為「健保稅」（medicare tax）

2013年萬稅齊發

這個3.8%的稅並非對全部的收入課徵，也不是對全部的資本利得課徵，而是視淨投資收入和超過門檻的額度兩者間，取較少的一項來課徵。例如，若單身貴族陳先生總年收入為27.5萬，其中包含6萬元淨投資收入，那麼超過AGI門檻為7.5萬，在7.5萬和6萬兩者間取較小的一項，則6萬的淨投資收入就會被課額外的3.8%健保稅。

其實，除了健保稅之外，2013年還有許多稅來勢洶洶。其中包括布希時代的減稅措施（Bush tax cuts）到2012年底將截止到期，屆時若國會未再延長這項減稅，那麼長期資本利得的稅率將從15%提高至20%；而短期資本利得被計進所得稅中，而所得稅率也會增加。

此外，最低稅負制（Alternative Minimum Tax，AMT）寬減額度的提高（亦稱為AMT patch）亦在去年底到期，目前不確定國會是否會在2012年再延長這項額度，如果沒有延長，將有超過2千萬名高收入的納稅人將受影響。2011年單身的AMT收入寬減額門檻為 $48,450，夫妻為$74,450，如果國會未再延長提高門檻，那AMT門檻就會落回最初的單身 $33,750、夫妻 $45,000。

健保稅對自住屋的影響

目前國稅局的規定，自住屋主在賣房子時過去5年內若住滿2年，那麼賣房子所賺的資本利得，夫妻可以擁有50萬元的免稅額度，單身則有25萬元的免稅額度，而3.8%健保稅並不影響這項收入。

但賣房子的收入超過這個25萬／50萬的免稅額度，並且多出來的錢又使屋主的年收入超過門檻時，就要面臨3.8%健保稅。

例如，王先生和王太太賣房子淨賺了53萬，則3萬元就屬於須課稅的資本利得，若王氏夫婦連同這3萬和薪資所得共收入18萬，他們還沒達到夫妻年收入25萬的門檻，所以不用課3.8%健保稅。但是若王氏夫妻連同3萬的賣屋所得和薪資的年收入超過25萬，那就要面臨3.8%健保稅。

不過，如果王氏夫婦賣自住屋慘賠的話，那自住屋賠錢的部份並不能被計進總年收入裡。

健保稅對房東的影響

對房東來講，如果房租扣掉了所有可抵稅的成本，包括折舊、修膳、房地產稅、及其他相關成本後，例如，張包租婆出租房屋一年收到10萬元租金，但租屋連房地產稅等總成本為4萬元，則她有6萬的淨租金收入。這項淨房租收入就要計入房東總年收入中，看房東的總年收入有沒有超過20/25萬的門檻，如果超過，也要面臨3.8%健保稅。

而有的房東所收的租金並不足以涵蓋所有的成本，那麼這項資本損失（capital loss）當然不會被課健保稅，同時還可以抵減掉屋主的總年收入。如果扣掉這項租金損失後，張包租婆的總年收入仍超過20/25萬的門檻，那麼張包租婆仍然要面對3.8%的健保稅，只是這項稅會課在她其他項目的資本利得（如投資股票所得）上，同樣視淨投資利得和超過門檻的額度兩者間，取較少的一項來課徵。

健保稅對房市投資客的影響

投資房市賺的錢就要依照總年收入門檻，看是否超過20/25萬的門檻，決定是否面臨健保稅。由於2008年後房市大跌，有的投資客蝕掉不少本認賠賣出，那麼也一樣可以申報損失。

由於2013年萬萬稅箭在弦上，資本利得稅率將會更高。所以有些會計師建議，在房市之前的資本損失也許到了2013年來抵消資本利得時，會顯出一些之前沒預想到的價值。