【大紀元1月2日報導】－新稅制專題之5（中央社記者高照芬台北2日電）投資型保單自今年1月1日起要課徵個人綜合所得稅；不過，這項新稅制不溯及既往，國內既有500萬投資型保單保戶可不受影響。

投資型保單的課稅議題98年塵埃落定！投資型保險的投資部份，投資風險由要保人自行承擔，與投資人直接投資一般商品無差異，所以投資型保單課稅與一般投資相同。

財政部表示，今年1月1日起販售的投資型保單，在投資收益部份，將以要保人為課稅主體，依所得類別徵免所得稅。

目前投資型保險的投資標的多為基金，基金投資收益多為免稅或分離課稅所得，無須計入要保人綜合所得總額中課稅；只有存款利息所得或股利所得須計入要保人綜合所得總額中課稅。

不過，財政部也強調，存款利息所得在新台幣27萬元以內得免稅，扣繳稅額及股利中內含的可扣抵稅額將由要保人扣抵其應納稅額，扣抵後如有剩餘，得申請退稅。所以，對於適用所得稅稅率較低的要保人而言，可能更有利。

至於在投資型保單贈與稅部分，要保人與投資型保單投資帳戶受益人不屬於同一人時，依相關稅法將課徵贈與稅。

換句話說，「年金險」要保人與受益人不同人時，年保險給付超過新台幣220萬元以上，將被課徵贈與稅。

另外，行政院賦稅改革委員會98年 7月24日開會研商獲致共識，未來對於適格保單（死亡給付占保單帳戶價值達一定比率），免課遺產稅；不符合適格標準的投資型保單，則應課徵遺產稅。

財政部認為，遺產稅免稅額已提高為1200萬元，稅率已調降為10%，遺產稅課稅比例僅約2.36%，對保戶的影響將極為有限。

財政部也引述行政院金融監督管理委員會統計，截至98年6月底，投資型保險有效契約平均累計保費100萬元以下者達94.6%，若按報酬率 5%至6%估算，年投資收益只有 5至6萬元，加上海外所得未達100萬元不計入基本所得額，新稅制對大部分要保人並無影響。

學者黃耀輝說，目前投資型保單大部份均有課所得稅，是對「保險人」課稅，例如利息扣繳稅額可由保險公司抵減營所稅，未來改對「被保險人」課稅後，扣抵稅額將回到要保人身上，不僅符合社會觀感，也不會產生多重課稅。